Na
osnovu člana 41. stav 3. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni
glasnik RS", br. 24/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 135/04, 62/06, 65/06 -
ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 - US, 93/12, 114/12 - US, 47/13,
48/13 - ispravka, 108/13, 57/14 i 68/14 - dr. zakon), Vlada donosi
UREDBA O BLIŽIM USLOVIMA,
KRITERIJUMIMA I ELEMENTIMA ZA PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBVEZNIKA POREZA NA PRIHODE
OD SAMOSTALNE DELATNOSTI
"Sl. glasnik RS", br. 65/2001, 45/2002, 47/2002, 91/2002,
23/2003, 16/2004, 76/2004, 31/2005, 25/2013, 119/2013 i 135/2014
Član 1
Ovom
uredbom bliže se uređuju uslovi, kriterijumi i elementi za paušalno
oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti (u daljem
tekstu: preduzetnik) u skladu sa članom 41. Zakona o porezu na dohodak građana
("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 135/04,
62/06, 65/06 - ispravka, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 - US, 93/12, 114/12
- US, 47/13, 48/13 - ispravka, 108/13, 57/14 i 68/14 - dr. zakon - u daljem tekstu:
Zakon).
I USLOVI ZA PAUŠALNO OPOREZIVANJE
Član 2
Preduzetnik
koji ispunjava uslove za paušalno oporezivanje iz člana 40. Zakona, a koji
smatra da s obzirom na okolnosti nije u stanju da vodi poslovne knjige, osim
poslovne knjige o ostvarenom prometu, ili da mu njihovo vođenje otežava
obavljanje delatnosti, može da podnese zahtev za paušalno oporezivanje Poreskoj
upravi - organizacionoj jedinici za utvrđivanje i naplatu javnih prihoda u
opštini na čijoj je teritoriji registrovan, odnosno obavlja delatnost (u daljem
tekstu: nadležni poreski organ).
Zahtev
iz stava 1. ovog člana sadrži:
1)
razloge zbog kojih preduzetnik smatra da nije u stanju da vodi poslovne knjige,
odnosno razloge zbog kojih smatra da mu njihovo vođenje otežava obavljanje
delatnosti;
2)
iznos ukupnog prometa ostvarenog u godini koja prethodi godini za koju se
utvrđuje porez, odnosno iznos planiranog prometa kada počinje obavljanje
delatnosti;
3)
podatke o činjenicama i okolnostima od značaja za utvrđivanje visine paušalnog
prihoda: mesto na kome se radnja nalazi; broj zaposlenih radnika; tržišni
uslovi u kojima se delatnost obavlja; površina lokala; starost preduzetnika i
njegova radna sposobnost i ostale okolnosti koje utiču na ostvarivanje dobiti.
II KRITERIJUMI ZA UTVRĐIVANJE VISINE PAUŠALNOG
PRIHODA
Član 3
Radi
utvrđivanja visine paušalnog prihoda, kao osnovice poreza na prihode od
samostalne delatnosti (u daljem tekstu: porez), preduzetnici se razvrstavaju po
kriterijumima profitabilnosti i obima prometa, odnosno prema vrstama
delatnosti, u sedam grupa, i to:
1) u
prvu grupu: nosači, čistači obuće, sakupljanje lekovitog bilja, šumskih plodova
i slično, prodaja pečenih, kuvanih i na drugi način pripremljenih
poljoprivrednih i drugih proizvoda na ulici i drugim slobodnim prostorima, u
sportskim, bioskopskim i drugim dvoranama i prostorijama i druge srodne
delatnosti koje se obavljaju bez stalnog poslovnog mesta, štopovanje tkanina,
presvlačenje dugmadi, popravka kišobrana, popravka ortopedskih pomagala,
popravka naliv pera i patent olovki, herihteri, drvomodelari, duboresci,
popravka muzičkih instrumenata, plisiranje, oštrači, bačvari, jorgandžije,
kolari, potkivači, vunovlačari, rukavičari, opančari, četkari, papudžije,
bombondžije, domaća radinost, stari zanati i verski službenici;
2) u
drugu grupu: frizeri isključivo za muškarce, časovničari, optičari,
fotokopiranje, obućari, krojači, prerađivači sekundarnih sirovina, bravari,
firmopisci, pečatoresci, uzgajivači cveća, iskorišćavanje zemljišta u
nepoljoprivredne svrhe, inkubatorska proizvodnja živine, povremeno obavljanje
poslova poljoprivrednim mašinama drugim licima, izvođači muzičkih i drugih
programa koji nemaju status estradnih umetnika;
3) u
treću grupu: moleri, tapetari, frizeri za žene, frizeri za žene i muškarce, TV
i elektro-mehaničari, precizni mehaničari, električari, vodoinstalateri,
podučavanje umetničkim i sportskim veštinama (muzika, balet, slikanje, pevanje,
sport i drugo), grafička delatnost, pranje i peglanje rublja, hemijsko čišćenje
i bojenje, pedikirsko-manikirske i kozmetičarske usluge, fotografi sa stalnim
poslovnim mestom, video klubovi, voskari, trgovinska delatnost koja se obavlja
izvan poslovnih prostorija (na tezgama i sličnim objektima koji se koriste na
pijacama, ulicama, trgovima i drugim javnim površinama), astrolozi, agencije za
posredovanje kod sklapanja braka, delatnost ribolova, delatnost čišćenja
stanova, stambenih zgrada i poslovnih prostorija, delatnost pružanja pomoći
starim i iznemoglim licima.
4) u
četvrtu grupu: zlatari, kamenoresci, plastičari, metalostrugari, pekari,
proizvođači testenina, poslastičari, građevinska delatnost i druge slične
delatnosti, uslužno rezanje građe, stolari, stakloresci, radnje za zabavne
igre, modni krojači, trgovinska i ugostiteljska delatnost koja se obavlja u
kiosku ili prikolici i sličnom montažnom ili pokretnom objektu;
5) u
petu grupu: lekari, stomatolozi, apotekari, veterinari, profesori, prevodioci,
tumači, inženjeri, arhitekte, fizioterapeuti, zubni tehničari, advokati i druge
slične profesionalne delatnosti;
6) (brisana)
7) u
sedmu grupu: autotaksi, prevoz putnika kombi vozilom i minibusom, šlep služba,
prevoz posmrtnih ostataka, prevoz putnika autobusom, prevoz stvari i robe
kamionom i druge autoprevozničke delatnosti.
Delatnosti,
odnosno zanimanja koja nisu razvrstana u grupe iz stava 1. ovog člana, nadležni
poreski organ razvrstava u odgovarajuću grupu, prema njihovoj srodnosti i
obimu.
Član 4
Polazna
osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda po grupama iz člana 3. ove
uredbe određuje se u odnosu na prosečnu mesečnu zaradu po zaposlenom ostvarenu
u Republici u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez (u daljem
tekstu: prosečna mesečna zarada).
Kada je
prosečna mesečna zarada iz stava 1. ovog člana ostvarena u gradu, odnosno
opštini gde je sedište radnje preduzetnika manja ili veća za više od 10% od
prosečne mesečne zarade ostvarene u Republici, polazna osnovica za utvrđivanje
visine paušalnog prihoda određuje se prema prosečnoj mesečnoj zaradi ostvarenoj
u gradu, odnosno opštini.
U
slučaju iz stava 2. ovog člana, polazna osnovica za utvrđivanje visine
paušalnog prihoda za preduzetnike sa sedištem radnje na užem području grada
Beograda (opštine Voždovac, Vračar, Zvezdara, Palilula, Rakovica, Savski venac,
Stari grad, Novi Beograd, Zemun i Čukarica) određuje se prema srednjoj
vrednosti prosečnih mesečnih zarada ostvarenih u tim opštinama, a za
preduzetnike sa sedištem radnje na širem području grada Beograda (opštine
Lazarevac, Mladenovac, Obrenovac, Barajevo, Grocka i Sopot) prema srednjoj
vrednosti prosečnih mesečnih zarada ostvarenih u tim opštinama.
Izuzetno
od odredaba st. 1. i 2. ovog člana, u cilju ravnomernijeg poreskog opterećenja
preduzetnika koji obavljaju istu delatnost na teritoriji susednih opština u
okviru istog okruga, polazna osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda
može se odrediti i prema srednjoj vrednosti prosečnih mesečnih zarada
ostvarenih u opštinama u okviru istog okruga.
Polazna
osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda preduzetnika, koja se određuje
u skladu sa st. 2. do 4. ovog člana ne može biti veća od dvostruke prosečne
mesečne zarade iz stava 1. ovog člana.
Odredbe
st. 2. do 5. ovog člana ne primenjuju se na delatnosti iz člana 3. stav 1.
tačka 7) ove uredbe.
Član 5
Polazna
osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda, određuje se u odnosu na
prosečnu mesečnu zaradu iz člana 4. ove uredbe, po grupama delatnosti iz člana
3. ove uredbe u sledećim procentima:
1)
prva grupa
|
25%
|
2)
druga grupa
|
50%
|
3)
treća grupa
|
75%
|
4)
četvrta grupa
|
140%
|
5)
peta grupa
|
120%
|
6) (brisana)
|
|
7)
sedma grupa:
|
|
a)
autotaksi
|
35%
|
b)
prevoz putnika kombi vozilom i minibusom
|
55%
|
v)
šlep služba
|
65%
|
g)
prevoz posmrtnih ostataka
|
125%
|
d)
prevoz putnika autobusom
|
165%
|
đ)
prevoz stvari i robe kamionom:
|
|
- do
3 tone nosivosti
|
55%
|
- od
3 do 7 tona nosivosti
|
70%
|
- od
7 do 12 tona nosivosti
|
80%
|
- od
12 do 15 tona nosivosti
|
90%
|
- od
15 do 18 tona nosivosti
|
100%
|
- od
18 do 21 tone nosivosti
|
110%
|
- od
21 do 24 tone nosivosti
|
120%
|
- od
24 tone nosivosti
|
130%
|
Preduzetnicima
kojima je povećana polazna osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda iz
stava 1. ovog člana, u prvoj godini primene povećane polazne osnovice paušalni
prihod se u odnosu na paušalni prihod za prethodnu godinu može uvećati najviše
do 10%.
III ELEMENTI ZA UTVRĐIVANJE VISINE PAUŠALNOG
PRIHODA
Član 6
Polazna
osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda određena u skladu sa članom 5.
ove uredbe, umanjuje se odnosno povećava primenom elemenata iz člana 41. stav
1. Zakona, i to:
1)
Mesto na kome se radnja nalazi - od minus 20% do plus 50%, i to:
|
|
(1)
gradsko, odnosno opštinsko područje:
|
|
-
ekstra i prva zona - plus 50%
|
|
- bez
obzira na zone (povoljna lokacija, tržni centar, blizina javnih ustanova -
bolnica, škola, pijaca i sl.) - do plus 50%
|
|
-
druga zona - do plus 30%
|
|
-
treća zona - do plus 10%
|
|
(2)
seosko područje:
|
|
-
centar sela (blizina crkve, škole, mesne zajednice) - bez umanjenja i
uvećanja,
|
|
- uža
zona - do minus 10%
|
|
-
šira zona - do minus 20%
|
|
|
Razvrstavanje
u zone se vrši u skladu sa odlukom lokalne samouprave o utvrđivanju zona za
plaćanje poreza na imovinu.
|
|
U
slučaju kada odlukom lokalne samouprave nisu određene zone, kao i za seosko
područje, razvrstavanje vrši nadležni poreski organ;
|
|
|
(3)
trgovinska delatnost izvan poslovnih prostorija (na tezgama i sličnim
objektima koji se koriste na pijacama, ulicama, trgovima i drugim javnim
površinama) - do minus 40%
|
3) Broj
zaposlenih radnika - plus 10% po jednom zaposlenom radniku, s tim da uvećanje
ne može biti manje od 10% prosečne mesečne zarade iz člana 4. stav 1. ove
uredbe.
4)
Tržišni uslovi u kojima se delatnost obavlja - od minus 50% do plus 100%, i to:
-
odsustvo konkurencije, lokalne prilike, stanje tržišta (potražnja) i dr. - do
plus 100%
-
nedovoljna potražnja i visoke cene imputa (repromaterijal i dr.) - do minus
50%;
5)
Površina lokala, za pojedine vrste delatnosti gde je površina bitna za njeno
obavljanje uz sagledavanje mesnih prilika - od minus 10% do plus 50%;
6)
Starost preduzetnika i njegova radna sposobnost - do minus 20%, i to:
-
stariji od 50 godina (žene), odnosno od 55 godina (muškarci) - minus 5%
-
stariji od 60 godina (žene), odnosno od 65 godina (muškarci) - minus 10%
-
invalidi treće kategorije - minus 15%
-
invalidi druge kategorije - minus 20%
-
Invalidnost se dokazuje rešenjem Republičkog fonda za penzijsko i invalidsko
osiguranje;
7)
Ostale okolnosti koje utiču na ostvarivanje dobiti - od minus 50% do plus 300%,
i to:
-
poslovna reputacija preduzetnika - do plus 300%
-
vremenski period obavljanja delatnosti - od minus 50% do plus 100%
-
vanredne okolnosti koje su od negativnog uticaja na promet (velike elementarne
nepogode i sl.) - do minus 50%
- duža
bolest preduzetnika koja utiče na efekte poslovanja - do minus 10%
- duže
odsustvo preduzetnika zbog trudničkog bolovanja, porodiljskog odsustva,
odsustva sa rada radi nege deteta i odsustva sa rada radi posebne nege deteta,
koje utiče na efekte poslovanja - do minus 15%;
8)
Visina prihoda obveznika koji pod istim ili sličnim uslovima obavljaju istu ili
sličnu delatnost.
Kod
primene i vrednovanja elemenata iz stava 1. tač. 1) do 7) ovog člana, nadležni
poreski organ vodi računa da utvrđena visina paušalnog prihoda odgovara visini
prihoda obveznika koji pod istim ili sličnim uslovima obavlja istu ili sličnu
delatnost.
Nadležni
poreski organ, kod utvrđivanja paušalnog prihoda uzima u obzir i sve dokaze,
činjenice i podatke do kojih je došao putem kontrole i na drugi način.
Član 6a
Izuzetno,
paušalni prihod za 2002. godinu za delatnost iz člana 3. stav 1. tač. od 1) do
6) ove uredbe, utvrdiće se u visini paušalnog prihoda za 2001. godinu, uvećanog
za rast cena na malo ostvaren u Republici u 2001. godini, prema podatku
republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Za
delatnosti iz člana 3. stav 1. tačka 7) ove uredbe, poreske obaveze utvrdiće
se, i to:
1) za
autotaksi delatnosti, za period jun - decembar 2002. godine u visini koja
zajedno sa doprinosima za socijalno osiguranje iznosi 3.600 dinara mesečno, a
za 2003. godinu u visini koja zajedno sa doprinosima za socijalno osiguranje
iznosi 4.500 dinara mesečno;
2) za
ostale autoprevozničke delatnosti - u visini obaveza za 2001. godinu zajedno sa
doprinosima za socijalno osiguranje, a za 2003. godinu u visini obaveza za
2002. godinu uvećanih za 25% zajedno sa doprinosima za socijalno osiguranje.
Član 6b
Izuzetno,
za delatnosti iz člana 3. stav 1. tačka 7) ove uredbe, poreske obaveze za 2004.
godinu zajedno sa doprinosima za socijalno osiguranje utvrdiće se u visini
obaveza za 2003. godinu, uvećanih za rast cena na malo ostvaren u Republici u
2003. godini, prema podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Od
iznosa ukupno utvrđene obaveze za 2004. godinu iz stava 1. ovog člana,
pojedinačne obaveze namiruju se po sledećem redosledu: doprinos za penzijsko i
invalidsko osiguranje; doprinos za zdravstveno osiguranje; doprinos za
osiguranje za slučaj nezaposlenosti; porezi.
Član 7
Stupanjem
na snagu ove uredbe prestaje da važi Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i
elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne
delatnosti ("Službeni glasnik RS", broj 47/98).
Član 8
Ova
uredba stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku
Republike Srbije".