PRAVILNIK O
SADRŽAJU PORESKOG BILANSA I DRUGIM PITANJIMA OD ZNAČAJA ZA NAČIN UTVRĐIVANJA
POREZA NA DOHODAK GRAĐANA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI
"Sl. glasnik
RS", br. 8/2011, 13/2012, 12/2013 i 23/2014 - dr. pravilnik
Čl. 1-5
Prestalo da važi
Član 6
Način umanjenja obračunatog poreza kod ulaganja u osnovna sredstva
za obavljanje sopstvene registrovane delatnosti obveznika, u skladu sa članom
39. Zakona, a u vezi sa članom 48a Zakona o porezu na dobit pravnih lica, iskazuje
se na Obrascu PK 3 - Poreski kredit za preduzetnike za ulaganja u osnovna
sredstva u određene delatnosti za period od ____ do ____ 201__. godine, koji je
odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac PK 3 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - ukupan iznos ulaganja u osnovna sredstva
koja su plaćena u tekućoj godini, odnosno u periodu izrade poreskog bilansa;
2) pod rednim brojem 2. - iznos ulaganja u opremu plaćenu u tekućem
poreskom periodu, a koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike Srbije;
3) pod rednim brojem 3. - iznos ulaganja izvršenih u tekućem
poreskom periodu u osnovna sredstva za koja se priznaje pravo na poreski
kredit, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4. - iznos poreskog kredita obračunatog u
poreskom periodu, u visini od 80% izvršenih ulaganja, koji se u istom poreskom
periodu može iskoristiti do visine obračunatog poreza, a neiskorišćeni deo ovog
poreskog kredita može se preneti na račun pripadajućeg poreza iz budućih
obračunskih perioda, u skladu sa članom 39. Zakona, a u vezi sa članom 48a stav
1. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
5) pod rednim brojem 5. - iznos poreskog kredita koji se koristi u
tekućem poreskom periodu, u skladu sa članom 39. Zakona, a u vezi sa članom 48a
stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
6) pod rednim brojem 6. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
tekućeg poreskog perioda, koji se prenosi na račun pripadajućeg poreza iz
budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 39. Zakona, a u vezi sa članom
48a stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, iskazan kao razlika iznosa
sa red. br. 4. i 5;
7) pod rednim brojem 7. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih godina, koji se prenosi na račun pripadajućeg poreza iz budućih
obračunskih perioda, u skladu sa članom 39. Zakona, a u vezi sa članom 48a stav
3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica;
8) pod rednim brojem 8. - iznos za koji se vrši korekcija
neiskorišćenog dela poreskog kredita iz ranijih godina, u skladu sa članom 39.
Zakona, usled otuđenja osnovnih sredstava izvršenih saglasno članu 48. st. 6. i
7. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, odnosno usled gubitka prava na
poreski kredit shodno članu 48. stav 8. Zakona o porezu na dobit pravnih lica,
a u vezi sa članom 48a stav 4. tog zakona;
9) pod rednim brojem 9. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih godina, koji se, posle korekcije usled otuđenja osnovnih sredstava,
odnosno usled gubitka prava na poreski kredit, prenosi na račun budućih
obračunskih perioda po redosledu ulaganja, u skladu sa članom 39. Zakona, a u
vezi sa članom 48a stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica, iskazan kao
razlika iznosa sa red. br. 7. i 8;
10) pod rednim brojem 10. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih godina koji se koristi u tekućoj godini;
11) pod rednim brojem 11. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih godina, koji se prenosi na račun pripadajućeg poreza iz budućih
obračunskih perioda, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 9. i 10;
12) pod rednim brojem 12. - ukupni poreski kredit koji se koristi u
tekućem poreskom periodu, iskazan kao zbir poreskog kredita tekuće godine i
prenetih poreskih kredita iz ranijih godina po redosledu ulaganja, u skladu sa
članom 39. Zakona, a u vezi sa članom 48a stav 3. Zakona o porezu na dobit
pravnih lica;
13) pod rednim brojem 13. - neiskorišćeni deo poreskog kredita koji
se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda, iskazan kao
zbir neiskorišćenog poreskog kredita tekuće godine i prenetog poreskog kredita
iz ranijih godina, iskazan kao zbir iznosa sa red. br. 6. i 11.
5. Način
utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva
Član 7
Prestao da važi
Član 8
Srazmerni iznos ulaganja koja obveznik izvrši u svoja osnovna
sredstva za obavljanje sopstvene registrovane delatnosti u nedovoljno
razvijenom području, definisanom u skladu sa propisima koji uređuju regionalni
razvoj, odnosno koji opredeljuju nedovoljno razvijena područja, iskazuje se na
Obrascu SU 3 - Srazmerni iznos ulaganja kod preduzetnika za period od ____ do
____ 201__. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni
deo.
U Obrazac SU 3 unose se podaci iz poslovnih knjiga koje obveznik
vodi o stanju i kretanju imovine, odnosno osnovnih sredstava, pri čemu obveznik
koji poslovne knjige vodi u skladu sa propisima kojima se uređuju računovodstvo
i revizija, osnovna sredstva ne koriguje za procenjenu, odnosno fer vrednost
koju taj obveznik (ukoliko primenjuje međunarodne računovodstvene standarde -
MRS, odnosno međunarodne standarde finansijskog izveštavanja - MSFI), vrši
nakon početnog priznavanja.
U Obrazac SU 3 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1 - vrednost nabavljenih osnovnih sredstava,
za koja obveznik može da ostvari pravo na poresko oslobođenje iz člana 50b
Zakona o porezu na dobit pravnih lica, uključujući i osnovna sredstva koja su
bila u upotrebi na teritoriji Republike, koja je obveznik stavio u upotrebu,
odnosno koja koristi za obavljanje delatnosti, u iznosu koji je, do poslednjeg
dana perioda za koji se sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
2) pod rednim brojem 2 - vrednost osnovnih sredstava - opreme za
koju je izvršeno plaćanje, a koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike,
po osnovu koje obveznik, saglasno članu 50i Zakona o porezu na dobit pravnih
lica, ne ostvaruje pravo na poresko oslobođenje, u iznosu koji je, do
poslednjeg dana perioda za koji se sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
3) pod rednim brojem 3 - razlika iznosa sa red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4 - vrednost ukupnih osnovnih sredstava
obveznika, koja čine osnovna sredstva za koja je izvršeno ulaganje iskazano na
rednom broju 1. ovog obrasca, osnovna sredstva koja su evidentirana u poslovnim
knjigama obveznika, a za koja plaćanje dobavljaču nije u celosti izmireno do
poslednjeg dana perioda za koji se sastavlja poreski bilans, kao i druga
osnovna sredstva koja su evidentirana u poslovnim knjigama obveznika. Pod ovim
rednim brojem ne unose se podaci o osnovnim sredstvima koja nisu stavljena u
upotrebu, kao ni avansi za nabavku osnovnih sredstava;
5) pod rednim brojem 5 - srazmerno učešće (izraženo u procentu)
osnovnih sredstava u koja je izvršeno ulaganje u skladu sa članom 50b Zakona o
porezu na dobit pravnih lica, u ukupnoj vrednosti osnovnih sredstava (iznos sa
rednog broja 3. podeljen iznosom sa rednog broja 4. pomnoženo sa 100, pri čemu
se tako dobijen procenat zaokružuje na dve decimale);
6) pod rednim brojem 6 - iznos umanjenja obračunatog poreza, kao
procenat sa rednog broja 5. pomnožen iznosom sa rednog broja 58. Obrasca PB 2
koji je propisan članom 2. ovog pravilnika.
Obveznik koji je pri otpočinjanju obavljanja delatnosti započeo i
ispunjavanje uslova za ostvarivanje prava na poresko oslobođenje iz člana 50b
Zakona o porezu na dobit pravnih lica, pod red. br. 1, 2. i 4. unosi istovetne
podatke, u smislu da pod ovim red. br. iskazuje ulaganja u osnovna sredstva u
iznosu plaćenom dobavljaču, pri čemu se tako iskazana vrednost ne umanjuje po
osnovu ispravke vrednosti osnovnih sredstava, u periodu korišćenja ovog
poreskog podsticaja. Na rednom broju 4. obveznik iskazuje, pored podataka sa
rednog broja 1. i podatak o ulaganjima u osnovna sredstva za koja, u momentu
sticanja prava na poresko oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava
na poresko oslobođenje u smislu člana 50b Zakona o porezu na dobit pravnih lica
(npr. nabavljeno osnovno sredstvo, za koje nije izvršeno plaćanje dobavljaču),
kao i podatak o drugim osnovnim sredstvima, u iznosu nabavne vrednosti tih
osnovnih sredstava bez umanjenja po osnovu ispravke vrednosti osnovnih
sredstava.
Obveznik koji je obavljao delatnost pre poreskog perioda u kome je
prvi put izvršio ulaganja po članu 50b Zakona o porezu na dobit pravnih lica, pod
rednim brojem 4. iskazuje podatak o iznosu ulaganja iskazanih na rednom broju
1. uključujući i nabavnu vrednost osnovnih sredstava za koja, u momentu
sticanja prava na poresko oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava
na poresko oslobođenje u smislu člana 50b Zakona o porezu na dobit pravnih lica
(npr. nabavljeno osnovno sredstvo, za koje nije izvršeno plaćanje dobavljaču),
uvećanih za iznos sadašnje vrednosti zatečenih osnovnih sredstava, kao i
ostalih osnovnih sredstava evidentiranih u poslovnim knjigama obveznika, za
koja obveznik nema pravo na poresko oslobođenje iz člana 50b Zakona o porezu na
dobit pravnih lica, na poslednji dan perioda u kome je ispunio uslove za
korišćenje ovog oslobođenja. Na rednom broju 4. obveznik iskazuje iznos sadašnje
vrednosti osnovnih sredstava za koja ne ostvaruje pravo na ovo poresko
oslobođenje, i to u istom iznosu do isteka korisnog veka upotrebe predmetnih
osnovnih sredstava.
Čl. 9 i 10
Prestali da važe