Na
osnovu člana 25. stav 2, člana 25a stav 2, člana 45. stav 5, člana 50e stav 1,
člana 50ž, člana 54, člana 56. stav 5, člana 61. stav 3, člana 62. stav 4. i
člana 63. stav 4. Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS”,
br. 25/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11 i 119/12),
Ministar finansija i privrede donosi
PRAVILNIK O
SADRŽAJU PORESKOG BILANSA I DRUGIM PITANJIMA OD ZNAČAJA ZA NAČIN UTVRĐIVANJA
POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA
"Sl. glasnik RS", br. 99/2010, 8/2011, 13/2012, 8/2013 i
20/2014 - dr. pravilnik
Čl. 1-3
(Prestalo da važi)
3. Način
iskazivanja prihoda i rashoda koncesionara
Član 4
Obveznik - koncesionar iz člana 45. stav 4.
Zakona iskazuje prihode od predmeta koncesije na osnovu posebne analitičke
evidencije o tim prihodima.
Na osnovu iskazanih prihoda od predmeta
koncesije, obveznik iz stava 1. ovog člana obračunava dobit koja ne podleže
oporezivanju tako što na dobit poslovne godine primenjuje procenat učešća
prihoda od predmeta koncesije u ukupnim svojim prihodima.
Dobit po osnovu prihoda od predmeta koncesije
koja ne podleže oporezivanju obračunava se na Obrascu DK - Dobit od predmeta
koncesije za period od ____ do ____ 201_. godine, koji je odštampan uz ovaj
pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac DK unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - zbir svih ostvarenih
prihoda u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija,
uključujući i prihode od predmeta koncesije;
2) pod rednim brojem 2. - ukupni prihodi od
predmeta koncesije;
3) pod rednim brojem 3. - procenat učešća
prihoda od predmeta koncesije u ukupnom zbiru prihoda (iznos sa rednog broja 2.
podeljen iznosom sa rednog broja 1. pomnoženo sa 100);
4) pod rednim brojem 4. - dobit poslovne
godine;
5) pod rednim brojem 5. - iznos dobiti
ostvarene po osnovu prihoda od predmeta koncesije koja ne podleže oporezivanju
(iznos sa rednog broja 4. pomnožen procentom sa rednog broja 3).
Čl. 5-7
(Prestalo da važi)
Član 8
Način umanjenja obračunatog poreza kod
ulaganja u osnovna sredstva za obavljanje pretežne delatnosti i delatnosti
upisanih u osnivački akt obveznika, odnosno navedenih u drugom aktu obveznika,
kojim se određuju delatnosti koje obveznik obavlja, za obveznika razvrstanog u
jednu od delatnosti, u skladu sa članom 48a Zakona, iskazuje se na Obrascu PK 1
- Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva u određene delatnosti za period
od ____ do _____ 201_. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini
njegov sastavni deo.
U obrazac PK 1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - ukupan iznos
ulaganja u osnovna sredstva koja su plaćena u tekućoj godini, odnosno u periodu
izrade poreskog bilansa;
2) pod rednim brojem 2. - iznos ulaganja u
opremu plaćenu u tekućem poreskom periodu, a koja je bila u upotrebi na
teritoriji Republike Srbije;
3) pod rednim brojem 3. - iznos ulaganja
izvršenih u tekućem poreskom periodu u osnovna sredstva za koja se priznaje
pravo na poreski kredit, izražen kao razlika iznosa sa red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4. - iznos poreskog
kredita obračunatog u poreskom periodu, u visini od 80% izvršenih ulaganja,
koji se u istom poreskom periodu može iskoristiti do visine obračunatog poreza,
a neiskorišćeni deo ovog poreskog kredita može se preneti na račun poreza na
dobit iz budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 48a stav 1. Zakona;
5) pod rednim brojem 5. - iznos poreskog
kredita koji se koristi u tekućem poreskom periodu, u skladu sa članom 48a stav
3. Zakona;
6) pod rednim brojem 6. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita iz tekućeg poreskog perioda, koji se prenosi na račun poreza
na dobit iz budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 48a stav 3. Zakona,
iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 4 i 5;
7) pod rednim brojem 7. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita iz ranijih godina, koji se prenosi na račun poreza na dobit iz
budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 48a stav 3. Zakona;
8) pod rednim brojem 8. - iznos za koji se
vrši korekcija neiskorišćenog dela poreskog kredita iz ranijih godina, usled
otuđenja osnovnih sredstava izvršenim u skladu sa članom 48. st. 6. i 7.
Zakona, odnosno u slučaju gubitka prava na poreski kredit shodno članu 48. stav
8. Zakona, a u vezi sa članom 48a stav 4. Zakona;
9) pod rednim brojem 9. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita iz ranijih godina, koji se koji se, posle korekcije usled
otuđenja osnovnih sredstava, odnosno usled gubitka prava na poreski kredit,
prenosi na račun budućih obračunskih perioda po redosledu ulaganja u skladu sa
članom 48a stav 3. Zakona, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 7 i 8;
10) pod rednim brojem 10. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita iz ranijih godina koji se koristi u tekućoj godini;
11) pod rednim brojem 11. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita iz ranijih godina, koji se prenosi na račun budućih
obračunskih perioda, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 9 i 10;
12) pod rednim brojem 12. - ukupni poreski
kredit koji se koristi u tekućem poreskom periodu, iskazan kao zbir poreskog
kredita tekuće godine i prenetih poreskih kredita iz ranijih godina po
redosledu ulaganja, u skladu sa članom 48a stav 3. Zakona;
13) pod rednim brojem 13. - neiskorišćeni deo
poreskog kredita koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih
obračunskih perioda, iskazan kao zbir neiskorišćenog poreskog kredita tekuće
godine i prenetog poreskog kredita iz ranijih godina iskazan kao zbir iznosa sa
red. br. 6. i 11.
7. Način
utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva i srazmerno stečene
imovine statusnom promenom za korisnike poreskih podsticaja iz čl. 50a i 50b
Zakona
Član 9
(Prestao da važi)
Član 10
Srazmerni iznos ulaganja u osnovna sredstva iz
člana 50b st. 1. i 2. Zakona, iskazuje se na Obrascu SU 2 - Srazmerni iznos
ulaganja za period od ____ do _____ 201_. godine, koji je odštampan uz ovaj
pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac SU 2 unose se podaci iz poslovnih
knjiga obveznika o stanju i kretanju imovine, odnosno osnovnih sredstava, u
skladu sa propisima o računovodstvu i reviziji i MRS, odnosno MSFI. Osnovna
sredstva se ne koriguju za procenjenu, odnosno fer vrednost koju obveznik (saglasno
propisima o računovodstvu i reviziji i MRS, odnosno MSFI) vrši nakon početnog
priznavanja.
U Obrazac SU 2 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1 - vrednost nabavljenih
osnovnih sredstava, za koja obveznik može da ostvari pravo na poresko oslobođenje
iz člana 50b Zakona, uključujući i osnovna sredstva koja su bila u upotrebi na
teritoriji Republike, koja je obveznik stavio u upotrebu, odnosno koja koristi
za obavljanje delatnosti, u iznosu koji je, do poslednjeg dana perioda za koji
se sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
2) pod rednim brojem 2 - vrednost osnovnih
sredstava - opreme za koju je izvršeno plaćanje, a koja je bila u upotrebi na
teritoriji Republike, po osnovu koje obveznik, saglasno članu 50i Zakona, ne
ostvaruje pravo na poresko oslobođenje, u iznosu koji je, do poslednjeg dana
perioda za koji se sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
3) pod rednim brojem 3 - razlika iznosa sa
red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4. - vrednost ukupnih
osnovnih sredstava obveznika, koja čine osnovna sredstva za koja je izvršeno
ulaganje iskazano na rednom broju 1. ovog obrasca, osnovna sredstva koja su
evidentirana u poslovnim knjigama obveznika, a za koja plaćanje dobavljaču nije
u celosti izmireno do poslednjeg dana perioda za koji se sastavlja poreski
bilans, kao i druga osnovna sredstva koja su evidentirana u poslovnim knjigama
obveznika. Pod ovim rednim brojem ne unose se podaci o osnovnim sredstvima koja
nisu stavljena u upotrebu, kao ni avansi za nabavku osnovnih sredstava;
5) pod rednim brojem 5 - srazmerno učešće
(izraženo u procentu) osnovnih sredstava u koja je izvršeno ulaganje u skladu
sa članom 50b Zakona, u ukupnoj vrednosti osnovnih sredstava (iznos sa rednog
broja 3. podeljen iznosom sa rednog broja 4. pomnoženo sa 100, pri čemu se tako
dobijen procenat zaokružuje na dve decimale);
6) pod rednim brojem 6 - iznos umanjenja
obračunatog poreza (procenat sa rednog broja 5. pomnožen iznosom sa rednog
broja 9.3. Obrasca PDP propisanog Pravilnikom).
Obveznik koji je pri otpočinjanju obavljanja
delatnosti započeo i ispunjavanje uslova za ostvarivanje prava na poresko
oslobođenje iz člana 50b Zakona, pod red. br. 1, 2. i 4. unosi istovetne
podatke, u smislu da pod ovim red. br. iskazuje ulaganja u osnovna sredstva u
iznosu plaćenom dobavljaču, pri čemu se tako iskazana vrednost ne umanjuje po
osnovu ispravke vrednosti osnovnih sredstava, u periodu korišćenja ovog
poreskog podsticaja. Na rednom broju 4. obveznik iskazuje, pored podataka sa
rednog broja 1. i podatak o ulaganjima u osnovna sredstva za koja, u momentu
sticanja prava na poresko oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava
na poresko oslobođenje u smislu člana 50b Zakona (npr. nabavljeno osnovno
sredstvo, za koje nije izvršeno plaćanje dobavljaču), kao i podatak o drugim
osnovnim sredstvima, u iznosu nabavne vrednosti tih osnovnih sredstava bez
umanjenja po osnovu ispravke vrednosti osnovnih sredstava.
Obveznik koji je obavljao delatnost pre
poreskog perioda u kome je prvi put izvršio ulaganja po članu 50b Zakona, pod
rednim brojem 4. iskazuje podatak o iznosu ulaganja iskazanih na rednom broju
1. uključujući i nabavnu vrednost osnovnih sredstava za koja, u momentu
sticanja prava na poresko oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava
na poresko oslobođenje u smislu člana 50b Zakona (npr. nabavljeno osnovno
sredstvo, za koje nije izvršeno plaćanje dobavljaču), uvećanih za iznos
sadašnje vrednosti zatečenih osnovnih sredstava, kao i ostalih osnovnih
sredstava evidentiranih u poslovnim knjigama obveznika, za koja obveznik nema
pravo na poresko oslobođenje iz člana 50b Zakona, na poslednji dan perioda u
kome je ispunio uslove za korišćenje ovog oslobođenja. Na rednom broju 4.
obveznik iskazuje iznos sadašnje vrednosti osnovnih sredstava za koja ne
ostvaruje pravo na ovo poresko oslobođenje, i to u istom iznosu do isteka
korisnog veka upotrebe predmetnih osnovnih sredstava.
Čl. 11-17
(Prestalo da važi)