Na osnovu člana 25. stav 3, člana 25a stav 3, člana 50e stav 1,
člana 50ž, člana 54, člana 56. stav 5, člana 61a, člana 62. stav 4. i člana 63.
stav 4. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS",
br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13
i 108/13), člana 17. stav 4. i člana 24. Zakona o Vladi ("Službeni glasnik
RS", br. 55/05, 71/05 - ispravka, 101/07, 65/08, 16/11, 68/12 - US, 72/12
i 7/14 - US), Ministar finansija donosi
PRAVILNIK O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA I DRUGIM PITANJIMA OD ZNAČAJA
ZA NAČIN UTVRĐIVANJA POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA
"Sl. glasnik RS", br. 20/2014
1. Predmet
uređivanja
Član 1
Ovim pravilnikom uređuje se sadržaj poreskog bilansa uključujući i
način izuzimanja prihoda po osnovu dividendi i udela u dobiti od drugog
rezidentnog obveznika iz poreske osnovice, način izuzimanja prihoda iz poreske
osnovice po osnovu kamate na dužničke hartije od vrednosti čiji je izdavalac
Republika, autonomna pokrajina, jedinica lokalne samouprave ili Narodna banka
Srbije, način izuzimanja prihoda iz poreske osnovice koji su nastali po osnovu
neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja koja nisu bila priznata kao rashod u
poreskom periodu u kome su izvršena, način izuzimanja prihoda iz poreske
osnovice nastalih u vezi sa rashodima koji nisu bili priznati u poreskom
periodu u kome su iskazani, način primene kamate "van dohvata ruke" i
sprečavanje utanjene kapitalizacije, način umanjenja obračunatog poreza za
ulaganja u osnovna sredstva, način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u
osnovna sredstva i srazmerno stečene imovine statusnom promenom i način vođenja
knjigovodstvene evidencije za korisnike poreskog podsticaja iz člana 50a Zakona
o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01,
80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13 i 108/13 -
u daljem tekstu: Zakon), način ostvarivanja prava na poreski kredit kod
međukompanijskih isplata dividendi, način ostvarivanja prava na poreski kredit
po osnovu prihoda od kamata, autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa
nepokretnosti i pokretnih stvari i dividendi ostvarenih iz druge države, kao i
način sprečavanja dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih
pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu.
Poreski bilans iz stava 1. ovog člana, na Obrascu PB 1 - Poreski
bilans obveznika poreza na dobit pravnih lica za period od ______ do _____
201_. godine, uključujući i obrasce koji čine sastavni deo ovog pravilnika,
podnosi poreski obveznik iz člana 1. st. 1. i 2. Zakona.
Poreski bilans iz stava 1. ovog člana podnosi i stalna poslovna
jedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnost na teritoriji Republike
Srbije i poslovne knjige vodi u skladu sa propisima kojima se uređuje
računovodstvo (ogranak i drugi organizacioni delovi nerezidentnog obveznika - u
daljem tekstu: ogranak), iz člana 5. stav 1. Zakona.
2. Sadržaj
poreskog bilansa
Član 2
Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit pravnih lica, obveznik
poreza na dobit pravnih lica, uključujući i ogranak (u daljem tekstu: obveznik)
sastavlja poreski bilans na Obrascu PB 1 - Poreski bilans obveznika poreza na
dobit pravnih lica za period od ______ do _____ 201_. godine, koji je odštampan
uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
Član 3
U Obrazac PB 1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - dobit poslovne godine;
2) pod rednim brojem 2. - dobit ostvarena po osnovu prihoda od
predmeta koncesije koja ne podleže oporezivanju u skladu sa članom 4.
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način
utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br.
99/10, 8/11, 13/12 i 8/13), iskazana na rednom broju 5. Obrasca DK koji je
propisan tim pravilnikom;
3) pod rednim brojem 3. - gubitak poslovne godine;
4) pod red. br. 4. i 5. - dobici i gubici iskazani u Bilansu uspeha
na odgovarajućim računima na kojima se iskazuju dobici, odnosno gubici od
prodaje imovine, saglasno propisima o računovodstvu i Međunarodnim
računovodstvenim standardima (MRS), odnosno Međunarodnim standardima
finansijskog izveštavanja (MSFI), nastali prodajom, odnosno drugim prenosom uz
naknadu imovine navedene u članu 27. st. 1. i 2. Zakona;
5) pod rednim brojem 6. - troškovi za koje ne postoji verodostojna
dokumentacija na osnovu koje bi se u poslovnim knjigama obveznika evidentirale
poslovne promene (član 7a tačka 1) Zakona);
6) pod red. br. 7. do 10. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu
sa članom 7a tač. 2) do 5) Zakona;
7) pod rednim brojem 11. - troškovi postupka prinudne naplate
poreza i drugih dugovanja, kao i troškovi poreskoprekršajnog postupka i drugih
prekršajnih postupaka koji se vode pred nadležnim organom (član 7a tačka 5a)
Zakona);
8) pod red. br. 12. do 14. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu
sa članom 7a tač. 6) do 8) Zakona;
9) pod red. br. 15. i 16. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu
sa čl. 8. i 9a Zakona, u iznosima koji se ne priznaju kao rashod u poreskom
bilansu;
10) pod rednim brojem 17. - otpremnine i novčane naknade zaposlenom
po osnovu odlaska u penziju ili prestanka radnog odnosa po drugom osnovu,
obračunate u prethodnom poreskom periodu, a isplaćene u poreskom periodu za
koji se sastavlja poreski bilans i u kome se priznaju kao rashod (član 9a
Zakona);
11) pod red. br. 18. i 19. - ukupan iznos amortizacije iskazan u
finansijskim izveštajima koji se ne priznaje u poreskom bilansu, kao i iznos
amortizacije obračunat za poreske svrhe koji se priznaje u skladu sa članom 10.
Zakona;
12) pod red. br. 20. do 24. - odgovarajući rashodi utvrđeni u
skladu sa članom 15. Zakona, u iznosima koji se ne priznaju kao rashod u
poreskom bilansu;
13) pod rednim brojem 25. - rashod po osnovu ispravke vrednosti
pojedinačnih potraživanja pre isteka roka za njihovu naplatu od najmanje 60
dana; pod ovim rednim brojem iskazuje se i otpis vrednosti pojedinačnih
potraživanja izvršen bez prethodno ispunjenih uslova propisanih odredbama člana
16. st. 1. i 2. Zakona;
14) pod rednim brojem 26. - ogranak iskazuje kamatu i pripadajuće
troškove po osnovu zajma dobijenog od svoje nerezidentne centrale, kao i
naknade koje po osnovu autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine
isplaćuje svojoj nerezidentnoj centrali, u skladu sa članom 20. Zakona;
15) pod rednim brojem 27. - rashodi iskazani po osnovu poreza,
doprinosa, taksi i drugih javnih dažbina koje ne zavise od rezultata
poslovanja, a koje nisu plaćene u poreskom periodu, saglasno odredbi člana 22.
Zakona;
16) pod rednim brojem 28. - porezi, doprinosi, takse i druge javne
dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja, plaćene u poreskom periodu, u
kojem se i priznaju na teret rashoda, saglasno odredbi člana 22. Zakona;
17) pod red. br. 29. i 30. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu
sa članom 22a Zakona, u iznosima koji se ne priznaju kao rashod u poreskom
bilansu;
18) pod rednim brojem 31. - izvršena dugoročna rezervisanja po
osnovu kojih je obveznik, saglasno propisima o računovodstvu i MRS, odnosno
MSFI, iskazao (u svojim poslovnim knjigama) rashode koji se (osim rashoda iskazanih
po osnovu rezervisanja navedenih u članu 22b stav 1. Zakona) ne priznaju u
poreskom bilansu koji se podnosi za poreski period u kojem su rezervisanja
izvršena;
19) pod rednim brojem 32. - iznos iskorišćenih dugoročnih
rezervisanja za izdate garancije i druga jemstva koja nisu bila priznata kao
rashod u poreskom periodu kada su izvršena, ali se priznaju u poreskom periodu
u kojem su iskorišćena, u skladu sa članom 22b stav 2. Zakona;
20) pod rednim brojem 33. - rashodi nastali po osnovu obezvređenja
imovine, koji se iskazuju kao razlika između neto sadašnje vrednosti imovine
utvrđene u skladu sa MRS, odnosno MSFI i njene procenjene nadoknadive vrednosti
(član 22v stav 1. Zakona);
21) pod rednim brojem 34. - rashodi nastali po osnovu obezvređenja
imovine koji nisu bili priznati u poreskom periodu u kojem su utvrđeni, ali je
u poreskom periodu za koji se podnosi poreski bilans ta imovina otuđena,
odnosno upotrebljena, odnosno nastalo je oštećenje te imovine usled više sile
(član 22v stav 1. Zakona);
22) pod rednim brojem 35. - iznos poreza koji je nerezidentna
filijala obveznika (rezidentnog matičnog pravnog lica) platila u drugoj državi
na dobit iz koje su isplaćene dividende (redni broj 2. Aneksa Obrasca PB 1);
23) pod rednim brojem 36. - iznos poreza po odbitku koji je
nerezidentna filijala matičnog pravnog lica platila u drugoj državi na
dividende isplaćene iz dobiti ostvarene u drugoj državi (redni broj 3. Aneksa
Obrasca PB 1);
24) pod rednim brojem 37. - iznos poreza po odbitku plaćenog u drugoj
državi na prihode obveznika (rezidentnog pravnog lica) ostvarene po osnovu
kamata i autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih
stvari, kao i dividendi koje ne ispunjavaju uslove da bi se na njih primenile
odredbe člana 52. Zakona (redni broj 2. Aneksa 1 Obrasca PB 1);
25) pod rednim brojem 38. - ispravke vrednosti pojedinačnih
potraživanja iz člana 16. stav 6. i člana 22a Zakona, koje su bile priznate na
teret rashoda, a za koje, u poreskom periodu u kome se vrši otpis, nisu kumulativno
ispunjeni uslovi iz člana 16. st. 1. i 2. Zakona;
26) pod rednim brojem 39. - prihodi ostvareni u poreskom periodu po
osnovu svih otpisanih, ispravljenih i drugih potraživanja koja nisu bila
priznata kao rashod, a koji shodno članu 16. stav 9. Zakona, ne ulaze u
osnovicu za oporezivanje;
27) pod rednim brojem 40. - prihod po osnovu dividendi i udela u
dobiti ostvaren od drugog rezidentnog obveznika, koji, saglasno članu 25.
Zakona, ne ulazi u osnovicu za oporezivanje;
28) pod rednim brojem 41. - prihod koji obveznik ostvari od kamata
po osnovu dužničkih hartija od vrednosti čiji je izdavalac Republika, autonomna
pokrajina, jedinica lokalne samouprave ili Narodna banka Srbije, a koji
saglasno članu 25. stav 2. Zakona ne ulazi u poresku osnovicu;
29) pod rednim brojem 42. - prihodi nastali ukidanjem svih
neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja koja nisu bila priznata kao rashod u
poreskom periodu u kom su izvršena (član 25a stav 1. Zakona);
30) pod rednim brojem 43. - prihodi nastali u vezi sa rashodima
koji u nekom od prethodnih poreskih perioda nisu bili priznati u skladu sa
članom 7a Zakona, a koji saglasno članu 25a stav 2. Zakona ne ulaze u osnovicu
za oporezivanje;
31) pod rednim brojem 44. - iznos obračunatih troškova (osim kamata
na zajmove, odnosno kredite) po transfernim cenama, koje je obveznik dužan da,
u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona, posebno prikaže u poreskom
bilansu;
32) pod rednim brojem 45. - iznos ukupno obračunatih troškova (osim
kamata na zajmove, odnosno kredite) po transfernim cenama, za koji se, saglasno
Pravilniku o transfernim cenama i metodama koje se po principu "van
dohvata ruke" primenjuju kod utvrđivanja cene transakcija među povezanim
licima ("Službeni glasnik RS", br. 61/13 i 8/14 - u daljem tekstu:
Pravilnik o transfernim cenama), podnosi izveštaj u skraćenom obliku, pri čemu
je iznos iskazan na ovom rednom broju sadržan u iznosu iskazanom pod rednim
brojem 44;
33) pod rednim brojem 46. - iznos obračunatih prihoda (osim kamata
na zajmove, odnosno kredite) po transfernim cenama koje je obveznik dužan da, u
skladu sa članom 60. stav 1. Zakona, posebno prikaže u poreskom bilansu;
34) pod rednim brojem 47. - iznos ukupno obračunatih prihoda (osim
kamata na zajmove, odnosno kredite) po transfernim cenama za koji se, saglasno
Pravilniku o transfernim cenama podnosi izveštaj u skraćenom obliku, pri čemu
je iznos iskazan na ovom rednom broju sadržan u iznosu iskazanom pod rednim
brojem 46;
35) pod rednim brojem 48. - iznos rashoda po osnovu kamate
obračunate na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica, utvrđen do nivoa
propisanog članom 62. st. 1. i 2. Zakona, i to na način da se ukupni iznos
kamate, obračunate u poreskom periodu, pomnoži koeficijentom sa rednim brojem
10. Obrasca OK, ukoliko je koeficijent manji od jedan; ukoliko je koeficijent
jednak ili veći od jedan, na ovom rednom broju iskazuje se iznos ukupno
obračunatih kamata sa povezanim licima iskazan na rednom broju 11. Obrasca OK,
umanjen za iznos pripadajućih troškova;
36) pod rednim brojem 49. - iznos obračunatih prihoda po osnovu
kamate ("na dohvat ruke") na zajmove, odnosno kredite između
povezanih lica koje je obveznik dužan da posebno prikaže u poreskom bilansu,
saglasno članu 60. stav 2. Zakona;
37) pod rednim brojem 50. - zbir konačnih korekcija transfernih
cena za svaku pojedinačnu transakciju sa pojedinačnim povezanim licima, odnosno
za svaku vrstu transakcije sa pojedinačnim povezanim licem u skladu sa članom
60. st. 5. do 9. Zakona, koji se utvrđuje u zaključku dokumentacije o
transfernim cenama na način propisan odredbama člana 31. Pravilnika o
transfernim cenama;
38) pod rednim brojem 51. - kamata i pripadajući troškovi na zajam,
odnosno kredit dobijen od povezanog lica u iznosu većem od četvorostruke
(odnosno desetostruke) vrednosti obveznikovog sopstvenog kapitala, koji se ne
priznaju kao rashod u poreskom bilansu, saglasno odredbi člana 62. Zakona
(redni broj 13. Obrasca OK);
39) pod rednim brojem 52. - oporeziva dobit koja se utvrđuje
računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih red. br.), a ako
je ova vrednost negativna iskazuje se kao gubitak na rednom broju 53;
40) pod rednim brojem 53. - gubitak koji se utvrđuje računskim
putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih red. br.), a ako je ova
vrednost negativna iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 52;
41) pod rednim brojem 54. - nominalni iznos gubitka koji je iskazan
u poreskom bilansu iz prethodnih godina, koji se prenosi na teret dobiti tekuće
godine, i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 32. Zakona,
a podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi konačnog poreskog bilansa;
42) pod rednim brojem 55. - ostatak oporezive dobiti, koji se
iskazuje kao pozitivna razlika iznosa sa rednim brojem 52. i 54;
43) pod red. br. 56. i 57. - ukupni kapitalni dobici i gubici
tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa čl. 27-29. Zakona;
44) pod red. br. 58. i 59. - kapitalni dobici i kapitalni gubici
iskazani kao razlika iznosa sa red. br. 56. i 57;
45) pod rednim brojem 60. - iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih
godina koji se mogu prebiti na račun budućih kapitalnih dobitaka, u skladu sa
članom 30. stav 3. Zakona;
46) pod rednim brojem 61. - ostatak kapitalnog dobitka kao razlika
iznosa sa red. br. 58. i 60;
47) pod rednim brojem 62. - poreska osnovica koja se utvrđuje
računskim putem (zbir iznosa sa red. br. 55. i 61).
3. Način
utvrđivanja kamate po osnovu zajmova, odnosno kredita između povezanih lica
koja se ne priznaje u poreskom bilansu
Član 4
Kod duga prema poveriocu sa statusom povezanog lica iz člana 59.
Zakona, poreskom obvezniku se priznaje kao rashod u poreskom bilansu iznos
kamate i pripadajućih troškova na zajam, odnosno kredit koji odgovara visini
četvorostruke (za banke i davaoce finansijskog lizinga desetostruke) vrednosti
obveznikovog sopstvenog kapitala.
Rashodi kamata i pripadajućih troškova (pod kojima se podrazumevaju
naknade i provizije koje klijent plaća za odobravanje kredita, kao npr.
troškovi obrade kredita, osiguranja kredita i sl.), kod duga prema poveriocu sa
statusom povezanog lica, koji se ne priznaju u poreskom bilansu obveznika, u
skladu sa članom 62. Zakona, obračunavaju se na Obrascu OK - Ograničenje kamate
kod duga povezanom licu za period od ____ do ____ 201_. godine, koji je
odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac OK unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - iz obrasca Bilans stanja, koji je
propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni
glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14),
podatak iskazan u koloni 6. tog obrasca, na dan 1. januara godine za koju se
izrađuje Bilans stanja, odnosno na prvi dan poreskog perioda koji se razlikuje
od kalendarske godine, za koji se izrađuje Bilans stanja, na poziciji AOP 024,
umanjen za iznos iskazan na poziciji AOP 023; banke pod ovim rednim brojem
unose podatak iz obrasca Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o
obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke
("Službeni glasnik RS", br. 74/08, 3/09, 12/09 i 5/10), iskazan u
koloni 6. na poziciji AOP 014, umanjen za iznos iskazan na poziciji AOP 013; davaoci
finansijskog lizinga pod ovim rednim brojem unose podatak iz Bilansa stanja,
koji je propisan Pravilnikom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja
za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik RS", broj 46/10),
iskazan u koloni 6. na poziciji AOP 032, umanjen za iznos iskazan na poziciji
AOP 031;
2) pod rednim brojem 2. - iz obrasca Bilans stanja, koji je
propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni
glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14),
podatak iskazan u koloni 5. tog obrasca, na dan 31. decembra godine za koju se
izrađuje Bilans stanja, odnosno na poslednji dan poreskog perioda koji se razlikuje
od kalendarske godine, za koji se izrađuje Bilans stanja, na poziciji AOP 024,
umanjen za iznos iskazan na poziciji AOP 023; banke pod ovim rednim brojem
unose podatak iz obrasca Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o
obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke
("Službeni glasnik RS", br. 74/08, 3/09, 12/09 i 5/10), iskazan u
koloni 5. na poziciji AOP 014, umanjen za iznos iskazan na poziciji AOP 013;
davaoci finansijskog lizinga pod ovim rednim brojem unose podatak iz obrasca Bilans
stanja, koji je propisan Pravilnikom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih
izveštaja za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik RS",
broj 46/10), iskazan u koloni 5. tog obrasca, na dan 31. decembra godine za
koju se izrađuje Bilans stanja, odnosno na poslednji dan poreskog perioda koji
se razlikuje od kalendarske godine, za koji se izrađuje Bilans stanja, na
poziciji AOP 032, umanjen za iznos iskazan na poziciji AOP 031;
3) pod rednim brojem 3. - zbir iznosa sa red. br. 1. i 2. podeljen
sa 2;
4) pod rednim brojem 4. - iz obrasca Bilans stanja, koji je
propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni
glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14), zbir
podataka iskazanih u koloni 6. na pozicijama AOP 111 i AOP 123 tog obrasca, na
dan 1. januara godine za koju se izrađuje Bilans stanja, odnosno na prvi dan
poreskog perioda koji se razlikuje od kalendarske godine, za koji se izrađuje
Bilans stanja; banke pod ovim rednim brojem unose podatak iz obrasca Bilans
stanja, koji je propisan Pravilnikom o obrascima i sadržini pozicija u
obrascima finansijskih izveštaja za banke ("Službeni glasnik RS", br.
74/08, 3/09, 12/09 i 5/10), iskazan u koloni 6. na poziciji AOP 112; iz obrasca
Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o sadržaju i formi obrazaca
finansijskih izveštaja za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik
RS", broj 46/10), davaoci finansijskog lizinga pod ovim rednim brojem
unose zbir podataka iskazanih u koloni 6. na pozicijama AOP 110 i AOP 125 tog
obrasca, na dan 1. januara godine za koju se izrađuje Bilans stanja, odnosno na
prvi dan poreskog perioda koji se razlikuje od kalendarske godine, za koji se izrađuje
Bilans stanja;
5) pod rednim brojem 5. - iz obrasca Bilans stanja, koji je
propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za
privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike ("Službeni
glasnik RS", br. 114/06, 5/07, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14), zbir
podataka iskazanih u koloni 5. na pozicijama AOP 111 i AOP 123 tog obrasca, na
dan 31. decembra godine za koju se izrađuje Bilans stanja, odnosno na poslednji
dan poreskog perioda koji se razlikuje od kalendarske godine, za koji se
izrađuje Bilans stanja; banke pod ovim rednim brojem unose podatak iz obrasca
Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o obrascima i sadržini pozicija u
obrascima finansijskih izveštaja za banke ("Službeni glasnik RS", br.
74/08, 3/09, 12/09 i 5/10), iskazan u koloni 5. na poziciji AOP 112 iz obrasca
Bilans stanja, koji je propisan Pravilnikom o sadržaju i formi obrazaca
finansijskih izveštaja za davaoce finansijskog lizinga ("Službeni glasnik
RS", broj 46/10), davaoci finansijskog lizinga pod ovim rednim brojem
unose zbir podataka iskazanih u koloni 5. na pozicijama AOP 110 i AOP 125 tog
obrasca, na dan 31. decembra godine za koju se izrađuje Bilans stanja, odnosno
na poslednji dan poreskog perioda koji se razlikuje od kalendarske godine, za
koji se izrađuje Bilans stanja;
6) pod rednim brojem 6. - zbir iznosa sa red. br. 4. i 5. podeljen
sa 2;
7) pod rednim brojem 7. - prosečni sopstveni kapital kao pozitivna
razlika iznosa sa red. br. 3. i 6;
8) pod rednim brojem 8. - iznos koji predstavlja prosečno stanje
zajmova, odnosno kredita koje je obveznik dobio od svog povezanog lica, pri
čemu se uprosečavanje vrši na dnevnom nivou, i to tako što se dnevno stanje
duga po osnovu svih vrsta zajmova, odnosno kredita od povezanog lica (prema
podacima iz poslovnih knjiga obveznika) sabira, a potom se dobijeni iznos
(zbir) deli sa 365 dana, odnosno sa brojem dana poreskog perioda za koji se
podnosi poreski bilans;
9) pod rednim brojem 9. - uvećani nivo sopstvenog kapitala iskazan
kao četvorostruka, odnosno (za banke i davaoce finansijskog lizinga)
desetostruka vrednost obveznikovog sopstvenog kapitala, u skladu sa članom 62.
Zakona;
10) pod rednim brojem 10. - koeficijent koji se dobija stavljanjem
u odnos četvorostruke (desetostruke) vrednosti obveznikovog sopstvenog kapitala
i stanja zajmova, odnosno kredita, uprosečeno na dnevnom nivou (iznos sa rednog
broja 9. podeljen iznosom sa rednog broja 8);
11) pod rednim brojem 11. - iznos ukupne kamate i pripadajućih
troškova na zajmove, odnosno kredite, ukupno obračunate u poreskom periodu;
12) pod rednim brojem 12. - iznos obračunate kamate i pripadajućih
troškova na zajmove, odnosno kredite, koji može biti priznat u poreskom bilansu
obveznika, dobijen množenjem iznosa sa rednog broja 11. i koeficijenta koji je
iskazan na rednom broju 10, ukoliko je koeficijent manji od jedan; ukoliko je
koeficijent jednak ili veći od jedan, na ovom rednom broju iskazuje se podatak
koji odgovara iznosu iskazanom na redom broju 11;
13) pod rednim brojem 13. - iznos obračunate kamate i pripadajućih
troškova na zajmove, odnosno kredite, koji se ne priznaje kao rashod u poreskom
bilansu dobijen tako što se iznos sa rednog broja 12. oduzme od iznosa
iskazanog na rednom broju 11. Ovaj iznos obveznik iskazuje na rednom broju 51.
Obrasca PB 1.
4. Način
obračuna poreskog kredita po osnovu izvršenih ulaganja u osnovna sredstva
Član 5
Način obračuna poreskog kredita po osnovu ulaganja izvršenih u
osnovna sredstva za obavljanje pretežne delatnosti i delatnosti upisanih u
osnivački akt obveznika, odnosno navedenih u drugom aktu obveznika, kojim se
određuju delatnosti koje obveznik obavlja, kao i ulaganja u razvoj kao
nematerijalnu imovinu, iskazuje se na Obrascu PK - Poreski kredit za ulaganja u
osnovna sredstva za period od ____ do ____ 201_. godine, koji je odštampan uz
ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac PK unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - ukupan iznos ulaganja u osnovna sredstva
koja su plaćena u tekućem poreskom periodu, odnosno poreskom periodu za koji se
sastavlja poreski bilans;
2) pod rednim brojem 2. - iznos ulaganja u opremu plaćenu u tekućem
poreskom periodu, a koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike Srbije;
3) pod rednim brojem 3. - iznos ulaganja izvršenih u tekućem
poreskom periodu u osnovna sredstva za koja se priznaje pravo na poreski
kredit, izražen kao razlika iznosa sa red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4. - ulaganja izvršena u razvoj koja se u
poreskom periodu u kojem su ispunjeni uslovi za priznavanje takvih ulaganja kao
nematerijalnih ulaganja u skladu sa propisima o računovodstvu i MRS, odnosno
MSFI, i to u iznosu koji je u poslovnim knjigama obveznika iskazan na
odgovarajućem računu grupe 01 - Nematerijalna ulaganja;
5) pod rednim brojem 5. - ukupan iznos ulaganja po osnovu koga
obveznik ostvaruje pravo na poreski kredit, iskazan kao zbir iznosa sa red. br.
3. i 4;
6) pod rednim brojem 6. - iznos obračunatog poreskog kredita za
tekući poreski period, tj. iznos od 20%, odnosno 40% (za mala pravna lica)
izvršenih ulaganja;
7) pod rednim brojem 7. - iznos obračunatog poreskog kredita za
tekući poreski period, tj. iznos od 20%, odnosno 40% (za mala pravna lica)
izvršenih ulaganja, a najviše do 33%, odnosno 70% (za mala pravna lica)
obračunatog poreza u tekućem poreskom periodu - poreski kredit za poreski
period, u skladu sa članom 48. st. 1. i 3. Zakona;
8) pod rednim brojem 8. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
tekućeg poreskog perioda, koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih
obračunskih perioda, u skladu sa članom 48. stav 5. Zakona, iskazan kao razlika
iznosa sa red. br. 6. i 7;
9) pod rednim brojem 9. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih poreskih perioda, koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih
obračunskih perioda, u skladu sa članom 48. stav 5. Zakona;
10) pod rednim brojem 10. - iznos za koji se vrši korekcija
neiskorišćenog dela poreskog kredita iz ranijih poreskih perioda, usled
otuđenja osnovnih sredstava izvršenih u skladu sa članom 48. st. 8. i 11. Zakona,
odnosno u slučaju gubitka prava na poreski kredit shodno članu 48. stav 12.
Zakona;
11) pod rednim brojem 11. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih poreskih perioda, koji se, posle korekcije usled otuđenja osnovnih
sredstava, odnosno usled gubitka prava na poreski kredit, prenosi na račun
budućih obračunskih perioda po redosledu ulaganja u skladu sa članom 48. stav
6. Zakona, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 9. i 10;
12) pod rednim brojem 12. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih poreskih perioda, koji se koristi u tekućem poreskom periodu;
13) pod rednim brojem 13. - ostatak neiskorišćenog dela poreskog
kredita iz ranijih poreskih perioda, koji se prenosi na račun poreza na dobit
iz budućih obračunskih perioda, iskazan kao razlika iznosa sa red. br. 11. i
12;
14) pod rednim brojem 14. - ukupan iznos poreskog kredita koji se
koristi u tekućem poreskom periodu, a koji predstavlja zbir poreskog kredita
tekućeg poreskog perioda i prenetih poreskih kredita iz ranijih poreskih
perioda po redosledu ulaganja, s tim što ukupan zbir ne može iznositi više od
33%, odnosno 70% (za mala pravna lica) obračunatog poreza u tekućem poreskom
periodu u skladu sa članom 48. st. 1, 3. i 6. Zakona (iskazan kao zbir iznosa
sa red. br. 7. i 12);
15) pod rednim brojem 15. - neiskorišćeni deo poreskog kredita koji
se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda, a koji
predstavlja zbir neiskorišćenog poreskog kredita iz tekućeg poreskog perioda i
prenetog poreskog kredita iz ranijih poreskih perioda, iskazan kao zbir iznosa
sa red. br. 8. i 13.
5. Način
utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva i srazmerno stečene
imovine statusnom promenom za korisnike poreskog podsticaja iz člana 50a Zakona
Član 6
Srazmerni iznos ulaganja u osnovna sredstva iz člana 50a stav 1.
Zakona, iskazuje se na Obrascu SU - Srazmerni iznos ulaganja za period od ____
do _____ 201_. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov
sastavni deo.
U Obrazac SU unose se podaci iz poslovnih knjiga obveznika o stanju
i kretanju imovine, odnosno osnovnih sredstava, u skladu sa propisima o
računovodstvu i MRS, odnosno MSFI. Osnovna sredstva se ne koriguju za
procenjenu, odnosno fer vrednost koju obveznik (saglasno propisima o
računovodstvu i MRS, odnosno MSFI) vrši nakon početnog priznavanja.
U Obrazac SU unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - vrednost nabavljenih osnovnih sredstava,
za koja obveznik može da ostvari pravo na poresko oslobođenje iz člana 50a
Zakona, uključujući i osnovna sredstva koja su bila u upotrebi na teritoriji
Republike, koja je obveznik stavio u upotrebu, odnosno koja koristi za
obavljanje delatnosti, u iznosu koji je, do poslednjeg dana perioda za koji se
sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
2) pod rednim brojem 2. - vrednost osnovnih sredstava - opreme za
koju je izvršeno plaćanje, a koja je bila u upotrebi na teritoriji Republike,
po osnovu koje obveznik, saglasno članu 50i Zakona, ne ostvaruje pravo na
poresko oslobođenje, u iznosu koji je, do poslednjeg dana perioda za koji se
sastavlja poreski bilans, plaćen dobavljaču;
3) pod rednim brojem 3. - razlika iznosa sa red. br. 1. i 2;
4) pod rednim brojem 4. - vrednost ukupnih osnovnih sredstava
obveznika, koja čine osnovna sredstva za koja je izvršeno ulaganje iskazano na
rednom broju 1. ovog obrasca, osnovna sredstva koja su evidentirana u poslovnim
knjigama obveznika, a za koja plaćanje dobavljaču nije u celosti izmireno do
poslednjeg dana perioda za koji se sastavlja poreski bilans, kao i druga
osnovna sredstva koja su evidentirana u poslovnim knjigama obveznika. Pod ovim
rednim brojem ne unose se podaci o osnovnim sredstvima koja nisu stavljena u
upotrebu, kao ni avansi za nabavku osnovnih sredstava;
5) pod rednim brojem 5. - srazmerno učešće (izraženo u procentu)
osnovnih sredstava u koja je izvršeno ulaganje u skladu sa članom 50a Zakona, u
ukupnoj vrednosti osnovnih sredstava (iznos sa rednog broja 3. podeljen iznosom
sa rednog broja 4. pomnoženo sa 100, pri čemu se tako dobijen procenat zaokružuje
na dve decimale);
6) pod rednim brojem 6. - iznos umanjenja obračunatog poreza
(procenat sa rednog broja 5. ovog obrasca pomnožen iznosom sa odgovarajućeg
rednog broja iz obrasca PDP pravilnika kojim se uređuje sadržaj poreske prijave
za obračun poreza na dobit pravnih lica - u daljem tekstu: Pravilnik, na kome
se utvrđuje obračunati porez, i to množenjem poreske osnovice sa poreskom
stopom).
Obveznik koji je pri otpočinjanju obavljanja delatnosti započeo i
ispunjavanje uslova za ostvarivanje prava na poresko oslobođenje iz člana 50a
Zakona, pod red. br. 1, 2. i 4. unosi istovetne podatke, u smislu da pod ovim
rednim brojem iskazuje ulaganja u osnovna sredstva u iznosu plaćenom
dobavljaču, pri čemu se tako iskazana vrednost ne umanjuje po osnovu ispravke
vrednosti osnovnih sredstava, u periodu korišćenja ovog poreskog podsticaja. Na
rednom broju 4. obveznik iskazuje, pored podataka sa rednog broja 1. i podatak
o ulaganjima u osnovna sredstva za koja, u momentu sticanja prava na poresko
oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava na poresko oslobođenje u
smislu člana 50a Zakona (npr. nabavljeno osnovno sredstvo, za koje nije
izvršeno plaćanje dobavljaču), kao i podatak o drugim osnovnim sredstvima, u
iznosu nabavne vrednosti tih osnovnih sredstava bez umanjenja po osnovu
ispravke vrednosti osnovnih sredstava.
Obveznik koji je obavljao delatnost pre poreskog perioda u kome je
prvi put izvršio ulaganja po članu 50a Zakona, pod rednim brojem 4. iskazuje
podatak o iznosu ulaganja iskazanih na rednom broju 1. uključujući i nabavnu
vrednost osnovnih sredstava za koja, u momentu sticanja prava na poresko
oslobođenje, ne ispunjava uslov za ostvarivanje prava na poresko oslobođenje u
smislu člana 50a Zakona (npr. nabavljeno osnovno sredstvo, za koje nije
izvršeno plaćanje dobavljaču), uvećanih za iznos nabavne vrednosti zatečenih
osnovnih sredstava, kao i ostalih osnovnih sredstava evidentiranih u poslovnim
knjigama obveznika, umanjene po osnovu ispravke vrednosti tih osnovnih
sredstava (u daljem tekstu: sadašnja vrednost osnovnih sredstava) za koja
obveznik nema pravo na poresko oslobođenje iz člana 50a Zakona, na poslednji
dan perioda u kome je ispunio uslove za korišćenje ovog oslobođenja. Na rednom
broju 4. obveznik iskazuje iznos sadašnje vrednosti osnovnih sredstava za koja
ne ostvaruje pravo na ovo poresko oslobođenje, i to u istom iznosu do isteka
korisnog veka upotrebe predmetnih osnovnih sredstava.
Član 7
Srazmerno stečena imovina statusnom promenom u skladu sa članom 50đ
Zakona iskazuje se na Obrascu SI - Srazmerno stečena imovina statusnom promenom
za period od ______ do _____201__. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik
i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac SI unose se podaci na osnovu finansijskih izveštaja
sastavljenih na dan statusne promene, finansijskih izveštaja o poslovanju na
dan izrade poreskog bilansa, kao i poslovnih knjiga i evidencija koje obveznik
vodi u skladu sa MRS, MSFI, propisima kojima se uređuje računovodstvo i
osnivanje i poslovanje obveznika (bilansa stanja, zaključni bilans stanja,
izveštaj o rezultatima procene imovine, sporazum o prenosu imovine, deobni
bilans, početni bilans i drugi izveštaji, pomoćne i druge evidencije o stanju i
kretanju imovine).
U Obrazac SI unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - vrednost imovine izražene u osnovnim
sredstvima (u daljem tekstu: imovina) stečene statusnom promenom, odnosno
prenosom ili razgraničenjem imovine u skladu sa članom 50đ Zakona na poslednji
dan godine, odnosno na poslednji dan perioda, za koje se sastavlja poreski
bilans;
2) pod rednim brojem 2. - ukupna vrednost imovine na poslednji dan
godine, odnosno na poslednji dan perioda, za koje se sastavlja poreski bilans,
uključujući i imovinu stečenu statusnom promenom;
3) pod rednim brojem 3. - srazmerno učešće imovine stečene
statusnom promenom u ukupnoj vrednosti imovine (iznos sa rednog broja 1.
podeljen iznosom sa rednog broja 2. pomnoženo sa 100, pri čemu se tako dobijen
procenat zaokružuje na dve decimale);
4) pod rednim brojem 4. - iznos poreza koji obveznik iz člana 50a
Zakona plaća u skladu sa članom 50đ Zakona (procenat sa rednog broja 3. ovog
obrasca pomnožen iznosom sa odgovarajućeg rednog broja iz obrasca PDP
Pravilnika, na kome se utvrđuje obračunati porez, i to množenjem poreske
osnovice sa poreskom stopom).
6. Način
ostvarivanja prava na poreski kredit kod međukompanijskih isplata dividendi od
nerezidentne filijale
Član 8
Obveznik koji ostvaruje pravo na poreski kredit kod međukompanijskih
isplata dividendi od nerezidentne filijale, pored Obrasca PB 1, sastavlja i
Aneks Obrasca PB 1 - Obračun poreskog kredita za period od ______ do
_____201__. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni
deo.
U Aneks Obrasca PB 1 matično pravno lice unosi sledeće podatke:
1) pod rednim brojem 1. - prihod po osnovu dividende ostvaren od
nerezidentne filijale u iznosu koji sadrži porez po odbitku (bruto dividenda);
2) pod rednim brojem 2. - iznos poreza koji je nerezidentna
filijala platila u drugoj državi na dobit iz koje je isplaćena dividenda, a
koji se uključuje u prihode matičnog pravnog lica, u skladu sa članom 52.
Zakona, iskazan u dinarima na dan donošenja odluke o raspodeli dividende;
3) pod rednim brojem 3. - iznos poreza po odbitku koji je
nerezidentna filijala platila u drugoj državi prilikom isplate dividende, a
koji se uključuje u prihode matičnog pravnog lica u skladu sa članom 52.
Zakona, iskazan u dinarima na dan isplate dividende;
4) pod rednim brojem 4. - osnovica za obračun poreskog kredita
utvrđena kao zbir iznosa bruto dividende sa rednog broja 1. i iznosa plaćenog
poreza na dobit iz koje je isplaćena dividenda sa rednog broja 2. ovog obrasca;
5) pod rednim brojem 5. - iznos ukupno plaćenog poreza na dobit iz
koje je isplaćena dividenda i poreza po odbitku na dividendu, iskazan kao zbir
iznosa sa red. br. 2. i 3. ovog obrasca;
6) pod rednim brojem 6. - iznos poreskog kredita koji ne može biti
veći od iznosa utvrđenog primenom poreske stope propisane odredbom člana 39.
stav 2. Zakona na osnovicu utvrđenu pod rednim brojem 4; u slučaju kada je
nerezidentna filijala platila u drugoj državi porez (na dobit i porez po
odbitku) u iznosu manjem od iznosa koji bi se dobio primenom poreske stope
propisane odredbom člana 39. stav 2. Zakona na osnovicu utvrđenu pod rednim
brojem 4, kao poreski kredit pod ovim rednim brojem iskazuje se iznos koji
odgovara iznosu ukupno plaćenog poreza u drugoj državi (sa rednog broja 5.);
7) pod rednim brojem 7. - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz
ranijih godina koji se prenosi na račun poreza matičnog pravnog lica iz budućih
obračunskih perioda, u skladu sa članom 52. stav 5. Zakona;
8) pod rednim brojem 8. - ukupan poreski kredit iskazan kao zbir
iznosa sa red. br. 6. i 7;
9) pod rednim brojem 9. - iznos sa rednog broja 8, ukoliko obveznik
u tekućoj godini koristi ceo poreski kredit, odnosno deo iznosa sa rednog broja
8. koji obveznik može da iskoristi za period izrade poreskog bilansa;
10) pod rednim brojem 10. - neiskorišćeni poreski kredit koji se
prenosi na račun poreza iz budućih obračunskih perioda, kao razlika iznosa sa
red. br. 8. i 9.
7. Način
ostvarivanja prava na poreski kredit kod isplata kamata, autorskih naknada,
naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i dividendi koje
ne ispunjavaju uslov za primenu člana 52. Zakona
Član 9
Obveznik koji ostvaruje pravo na poreski kredit po osnovu prihoda
ostvarenih iz druge države od kamata i autorskih naknada, naknada po osnovu
zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i od dividendi koje ne ispunjavaju
uslove da bi se na njih primenile odredbe člana 52. Zakona, pored Obrasca PB 1,
sastavlja i Aneks 1 Obrasca PB 1 - Obračun poreskog kredita za period od ______
do _____201__. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov
sastavni deo.
U Aneks 1 Obrasca PB 1 obveznik unosi sledeće podatke:
1) pod rednim brojem 1. - prihod ostvaren iz druge države po osnovu
kamata i autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih
stvari, kao i od dividendi koje ne ispunjavaju uslove da bi se na njih
primenile odredbe člana 52. Zakona, u iznosu koji ne sadrži plaćene poreze po
odbitku (neto prihod);
2) pod rednim brojem 2. - iznos poreza po odbitku koji je plaćen u
drugoj državi na kamate, autorske naknade, naknade po osnovu zakupa
nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i na dividende koje ne ispunjavaju uslove
da bi se na njih primenile odredbe člana 52. Zakona, a koji se uključuje u
prihode obveznika saglasno članu 53a stav 2. Zakona, iskazan u dinarima na dan
isplate odgovarajućeg prihoda;
3) pod rednim brojem 3. - osnovicu za obračun poreskog kredita koja
odgovara iznosu od 40% prihoda iskazanih pod rednim brojem 1. ovog obrasca
uvećanih za iznos plaćenog poreza po odbitku sa rednog broja 2. ovog obrasca
(40% x (1+2));
4) pod rednim brojem 4. - iznos poreskog kredita koji ne može biti
veći od iznosa utvrđenog primenom poreske stope propisane odredbom člana 39.
stav 2. Zakona na iznos iskazan pod rednim brojem 3; u slučaju kada je u drugoj
državi porez po odbitku plaćen u iznosu manjem od iznosa koji bi se dobio
primenom poreske stope propisane odredbom člana 39. stav 2. Zakona na iznos
iskazan pod rednim brojem 3, kao poreski kredit pod ovim rednim brojem iskazuje
se iznos koji odgovara iznosu plaćenog poreza po odbitku u drugoj državi (sa
rednog broja 2).
Član 10
Nerezidentni obveznik - isplatilac dividendi iz člana 52. Zakona,
kamata, autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih
stvari i dividendi iz člana 53a Zakona, daje obvezniku - primaocu prihoda,
izjave na sledećim obrascima:
1) Obrazac IPD - Izjava o dobiti ostvarenoj u drugoj državi iz koje
je isplaćena dividenda i plaćenom porezu na dobit i porezu po odbitku na
dividende iz člana 52. Zakona;
2) Obrazac IPD-1 - Izjava o plaćenom porezu po odbitku na kamate,
autorske naknade, naknade po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari i
dividende iz člana 53a Zakona.
Obrasci iz stava 1. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i
čine njegov sastavni deo.
8. Način
sprečavanja dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih
pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu
Član 11
Obveznik - matično pravno lice, kojem je odobreno poresko konsolidovanje
članova grupe povezanih pravnih lica, sastavlja konsolidovani poreski bilans na
Obrascu KPB - Konsolidovani poreski bilans za period od ___ do ____ 201__.
godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U Obrazac KPB unose se sledeći podaci:
1) u kolonu 2. - firma - poslovno ime i sedište članova grupe
povezanih pravnih lica, uključujući i matično (u daljem tekstu: članovi grupe),
za koje se vrši poresko konsolidovanje;
2) u kolonu 3. - PIB matičnog pravnog lica, kao i članova grupe
povezanih pravnih lica;
3) u kolonu 4. - iznos oporezive dobiti sa rednog broja 52. iz
Obrasca PB 1 za svakog člana grupe povezanih pravnih lica i iznos ukupno
oporezive dobiti ostvarene na nivou grupe povezanih pravnih lica;
4) u kolonu 5. - iznos ukupnog gubitka svakog člana grupe povezanih
pravnih lica (redni broj 53. iz Obrasca PB 1) i ukupan gubitak članova grupe
povezanih pravnih lica ostvaren na nivou grupe povezanih pravnih lica;
5) u kolonu 6. - razlika iznosa oporezive dobiti (iz kolone 4) i
gubitka (iz kolone 5), bilo da je pozitivna ili negativna, za svakog člana
grupe povezanih pravnih lica posebno, kao i na nivou grupe;
6) u kolonu 7. - iznos ostatka kapitalnog dobitka sa rednog broja
61. iz Obrasca PB 1 za svakog člana grupe povezanih pravnih lica i iznos
ukupnog ostatka kapitalnog dobitka na nivou grupe povezanih pravnih lica;
7) u kolonu 8. - iznos poreske osnovice dobijen sabiranjem iznosa
iz kolona 6 i 7, a koji su iskazani u redu: Svega (Svega: 6 + Svega: 7);
8) u kolonu 9. - raspored obračunatog poreza, pri čemu prethodno
treba utvrditi procenat učešća svakog člana grupe u ukupno obračunatom porezu;
procenat učešća predstavlja odnos pojedinačno iskazane poreske osnovice iz
kolone 6 uvećane za iznos ostatka kapitalnog dobitka iz kolone 7 ovog obrasca,
i zbira iznosa na nivou grupe iz kolone 4 (Svega: Oporeziva dobit) i kolone 7
(Svega: Ostatak kapitalnog dobitka); raspored obračunatog poreza unosi se
pojedinačno za svakog člana grupe tako što se dobijeni procenat primenjuje na
ukupno obračunati porez iskazan u koloni 8 (Svega kolona 8) x 15%, saglasno
članu 56. stav 4. Zakona;
9) u kolonu 10. - iznos umanjenja obračunatog poreza člana grupe
povezanih pravnih lica sa odgovarajućeg rednog broja iz obrasca PDP Pravilnika,
na kome je iskazano ukupno poresko oslobođenje, odnosno umanjenje obračunatog
poreza;
10) u kolonu 11. - iznos obračunatog poreza za uplatu;
11) u kolonu 12. - iznos akontacija poreza na dobit.
9. Prelazne i
završne odredbe
Član 12
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik
o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja za način utvrđivanja
poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 99/10, 8/11,
13/12 i 8/13), osim odredaba člana 4. koje prestaju da važe 31. decembra 2017.
godine, člana 8. koje prestaju da važe 31. decembra 2022. godine i člana 10.
tog pravilnika koje prestaju da važe 31. decembra 2016. godine.
Obrazac DK - Dobit od predmeta koncesije za period od ___ do ___
201_. godine, Obrazac PK 1 - Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva u
određene delatnosti za period od ___ do ___ 201_. godine, Obrazac SU 2 -
Srazmerni iznos ulaganja za period od ___ do ___ 201_. godine, koji su
propisani Pravilnikom o sadržaju poreskog bilansa i drugim pitanjima od značaja
za način utvrđivanja poreza na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik
RS", br. 99/10, 8/11, 13/12 i 8/13), a u kojima su iskazani podaci o
poreskom oslobođenju, odnosno umanjenju obračunatog poreza, podnose se uz
poresku prijavu koja se podnosi za period za koji se utvrđuje poreska obaveza.
Član 13
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u
"Službenom glasniku Republike Srbije".