ZAKON
O DOPRINOSIMA ZA OBAVEZNO SOCIJALNO OSIGURANJE
"Sl. glasnik RS", br. 84/2004, 61/2005,
62/2006, 5/2009, 52/2011, 101/2011, 7/2012 - usklađeni din. izn., 8/2013 -
usklađeni din. izn., 47/2013, 108/2013, 57/2014 i
68/2014
I OSNOVNE ODREDBE
Član 1
Ovim zakonom uređuju se
doprinosi za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: doprinosi),
obveznici doprinosa, osnovice doprinosa, stope doprinosa, način obračunavanja i
plaćanja doprinosa, kao i druga pitanja od značaja za utvrđivanje i plaćanje
doprinosa.
Član 2
Doprinosima se
obezbeđuju sredstva za finansiranje obaveznog socijalnog osiguranja, i to:
1) penzijskog i
invalidskog osiguranja;
2) zdravstvenog
osiguranja;
3) osiguranja za
slučaj nezaposlenosti.
Član 3
Doprinosi, u smislu
ovog zakona, jesu:
1) za penzijsko i
invalidsko osiguranje:
(1) doprinos za
obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje;
(2) dodatni doprinos
za staž osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem u skladu sa zakonom;
(3) doprinos za
slučaj invalidnosti i telesnog oštećenja po osnovu povrede na radu i
profesionalne bolesti u slučajevima utvrđenim zakonom.
2) za zdravstveno
osiguranje:
(1) doprinos za
obavezno zdravstveno osiguranje;
(2) doprinos za
slučaj povrede na radu i profesionalne bolesti u slučajevima utvrđenim zakonom.
3) za osiguranje za
slučaj nezaposlenosti - doprinos za obavezno osiguranje za slučaj
nezaposlenosti.
Član 4
Sredstva doprinosa su
javni prihod, pod kontrolom i na raspolaganju organizacija za obavezno
socijalno osiguranje, osnovanih zakonima koji uređuju sistem obaveznog
socijalnog osiguranja, za namene utvrđene u skladu sa tim zakonima.
Član 5
Ako su doprinosi koji
su uređeni ovim zakonom na drukčiji način uređeni drugim zakonom, primenjuju se
odredbe ovog zakona.
II DEFINICIJE POJMOVA
Član 6
Izrazi koji se
koriste u ovom zakonu imaju sledeće značenje:
1) Obveznik
doprinosa je osiguranik i poslodavac ili isplatilac prihoda, na čiji teret
se plaća doprinos;
2) Obveznik
obračunavanja, odnosno plaćanja doprinosa je osiguranik i poslodavac,
odnosno drugi isplatilac prihoda koji je dužan da obračuna, odnosno plati
doprinos u svoje ime i u svoju korist ili u svoje ime, a u korist osiguranika;
3) Osiguranik
je fizičko lice obavezno osigurano prema zakonima koji uređuju sistem obaveznog
socijalnog osiguranja;
4) Zaposleni
je osiguranik - fizičko lice koje u radnom odnosu obavlja poslove za poslodavca
prema zakonima koji uređuju radne odnose;
5) Upućeni radnik
je osiguranik - zaposleni koji za poslodavca sa sedištem u Republici Srbiji (u
daljem tekstu: Republika) obavlja poslove u drugoj državi ili je na radu u
diplomatskom ili konzularnom predstavništvu ili u međunarodnoj organizaciji u
inostranstvu;
6) Domaći
državljanin zaposlen u inostranstvu je osiguranik zaposlen u inostranstvu
kod inostranog poslodavca ako za to vreme nije obavezno osiguran kod stranog
nosioca osiguranja ili ako prava iz obaveznog socijalnog osiguranja, po
propisima te države, ne može ostvariti ili koristiti van njene teritorije;
7) Inostrani
penzioner je osiguranik - domaći državljanin koji prima penziju, invalidninu
ili rentu isključivo od inostranog nosioca osiguranja;
8) Lice koje
obavlja privremene i povremene poslove je osiguranik koji obavlja poslove
po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima, zaključenom u skladu sa
zakonom koji uređuje radne odnose, i po tom osnovu ostvaruje ugovorenu naknadu;
9) Volonter je
fizičko lice koje, u skladu sa zakonom koji uređuje volontiranje, obavlja rad u
okviru organizovanog dobrovoljnog pružanja usluge ili obavljanja aktivnosti od
opšteg interesa, za opšte dobro ili za dobro drugog lica, bez prava na novčanu
naknadu ili drugu imovinsku korist;
9a) Lice na
stručnom osposobljavanju i usavršavanju je fizičko lice koje, u skladu sa
zakonom koji uređuje rad, obavlja rad po osnovu ugovora o stručnom
osposobljavanju i usavršavanju ili drugog ugovora, bez zasnivanja radnog
odnosa;
10) Poslodavac
je pravno, odnosno fizičko lice ili drugi pravni subjekat koje je obveznik
doprinosa, obveznik obračunavanja i plaćanja doprinosa za zaposlene, lica koja
obavljaju privremene i povremene poslove i za izabrana, imenovana i postavljena
lica koja ostvaruju razliku zarade, odnosno plate. Poslodavcem se smatra i
zadruga, za lica koja obavljaju privremene i povremene poslove preko zadruge;
11) Zadruga je
omladinska ili studentska zadruga osnovana u skladu sa zakonom koji uređuje
zadruge;
12) Isplatilac
prihoda je poslodavac, drugo pravno, odnosno fizičko lice ili drugi pravni
subjekat koje je dužno da u ime i u korist osiguranika ili u svoje ime, a u
korist osiguranika obračuna i plati doprinos istovremeno sa isplatom prihoda na
koje se plaća doprinos;
13) Samostalna
delatnost je privredna, profesionalna ili druga delatnost koju obavlja:
preduzetnik, osnivač odnosno član privrednog društva, samostalni umetnik,
sveštenik i verski službenik;
14) Preduzetnik
je osiguranik - fizičko lice koje obavlja samostalnu privrednu, profesionalnu
ili drugu delatnost u skladu sa zakonom po osnovu koje plaća porez na dohodak
građana na prihode od samostalne delatnosti;
15) Osnivač,
odnosno član privrednog društva je osiguranik - fizičko lice koje radi u
privrednom društvu čiji je osnivač odnosno član, bez obzira da li je sa
privrednim društvom zasnovalo radni odnos. Pod radom se, pored radnog odnosa,
podrazumeva i predstavljanje i zastupanje privrednog društva na osnovu upisa u
registar nadležnog suda, kao i obavljanje poslovodstvenih ovlašćenja i poslova
upravljanja u skladu sa zakonom kojim se uređuje položaj privrednih društava;
16) Samostalni
umetnik je osiguranik - fizičko lice koje samostalno, u vidu zanimanja,
obavlja umetničku delatnost i kome je reprezentativno udruženje u kulturi
utvrdilo status lica koje samostalno obavlja umetničku ili drugu delatnost u
oblasti kulture, u skladu sa zakonom koji uređuje oblast kulture, ako nije
osigurano po drugom osnovu;
17) Lice koje
ostvaruje ugovorenu naknadu je fizičko lice koje obavlja poslove po osnovu
ugovora o delu, autorskog ugovora, ugovora o dopunskom radu i drugog ugovora
ili po nekom drugom osnovu, a za izvršen rad ostvaruje ugovorenu naknadu,
odnosno naknadu za rad (u daljem tekstu: ugovorena naknada);
18) Ugovorena
naknada je naknada za rad u kojoj su sadržani porez i doprinosi koji se
plaćaju na teret lica koja ostvaruju tu naknadu;
19) Naknada po
osnovu invalidnosti je naknada koja se po osnovu preostale radne
sposobnosti i opasnosti od nastanka invalidnosti ostvaruje, kao stečeno pravo
po zakonu koji uređuje obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje, iz sredstava
organizacije za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje;
20) Novčana
naknada je naknada koja se ostvaruje za vreme nezaposlenosti iz sredstava
organizacije nadležne za zapošljavanje, a u kojoj su sadržani doprinosi koji se
plaćaju na teret lica koje ostvaruje tu naknadu;
21) Naknada zarade
je naknada koja se ostvaruje kao pravo iz sredstava organizacije obaveznog
zdravstvenog osiguranja, kao i naknada po osnovu zakona koji uređuje
finansijsku podršku porodici sa decom;
22) Poljoprivrednik
je osiguranik koji obavlja poljoprivrednu delatnost;
23) Lice uključeno
u obavezno osiguranje je fizičko lice koje se na svoj zahtev uključilo u
obavezno socijalno osiguranje u skladu sa zakonom;
23a) Lice za koje se
sredstva za uplatu doprinosa obezbeđuju u budžetu Republike je osiguranik -
fizičko lice koje, u smislu zakona koji uređuje sistem obaveznog zdravstvenog
osiguranja i pod uslovima propisanim tim zakonom: pripada grupaciji
stanovništva koja je izložena povećanom riziku oboljevanja; lice čija je
zdravstvena zaštita potrebna u vezi sa sprečavanjem, suzbijanjem, ranim
otkrivanjem i lečenjem bolesti od većeg socijalno-medicinskog značaja; kao i
lice koje je u kategoriji socijalno ugroženog stanovništva, ako ne ispunjava
uslove za sticanje svojstva osiguranika po drugom osnovu saglasno tom zakonu,
ili ako prava iz obaveznog zdravstvenog osiguranja ne ostvaruje kao član
porodice osiguranika - a za koje se u budžetu Republike, prema zakonu koji
uređuje sistem obaveznog zdravstvenog osiguranja, obezbeđuju sredstva za uplatu
doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje;
24) Doprinos iz
osnovice je iznos doprinosa koji obračunava, obustavlja i plaća poslodavac,
odnosno drugi isplatilac prihoda u ime i u korist osiguranika;
25) Doprinos na
osnovicu je iznos doprinosa koji obračunava i plaća poslodavac, odnosno
drugi isplatilac prihoda u svoje ime, a u korist osiguranika ili osiguranik
koji sam za sebe plaća doprinos;
26) Mesečna
osnovica doprinosa je iznos na koji se obračunavaju i plaćaju doprinosi za
jedan kalendarski mesec osiguranja;
27) Najniža
mesečna osnovica doprinosa je najniži iznos na koji se obračunavaju i
plaćaju doprinosi za jedan kalendarski mesec osiguranja;
28) Najviša
mesečna osnovica doprinosa je najviši iznos na koji se obračunavaju i
plaćaju doprinosi za jedan kalendarski mesec osiguranja;
29) Najviša
godišnja osnovica doprinosa je najviši iznos na koji se obračunavaju i
plaćaju doprinosi po svim osnovima za kalendarsku godinu osiguranja;
30) Prosečna
mesečna zarada u Republici je prosečan iznos mesečne zarade isplaćene po
zaposlenom u Republici u određenom periodu prema objavljenim podacima republičkog
organa nadležnog za poslove statistike;
31) Prosečna
godišnja zarada u Republici je prosečan iznos godišnje zarade isplaćene po
zaposlenom u Republici u godini za koju se doprinosi obračunavaju i plaćaju,
prema objavljenim podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
III OBVEZNICI DOPRINOSA
Član 7
Obveznici doprinosa
za penzijsko i invalidsko osiguranje su osiguranici, u skladu sa zakonom koji
uređuje sistem obaveznog penzijskog i invalidskog osiguranja, i to:
1) zaposleni;
2) izabrana,
imenovana i postavljena lica koja ostvaruju razliku zarade, odnosno plate;
3) lica koja
obavljaju privremene i povremene poslove po ugovoru zaključenom neposredno sa
poslodavcem, odnosno preko zadruge osim lica do navršenih 26 godina života ako
su na školovanju;
4) lica koja
ostvaruju naknadu zarade po zakonu koji uređuje finansijsku podršku porodici sa
decom;
5) lica koja
ostvaruju naknadu zarade po zakonu koji uređuje obavezno zdravstveno
osiguranje;
6) preduzetnici;
7) osnivači, odnosno
članovi privrednog društva;
8) poljoprivrednici;
9) lica koja
ostvaruju ugovorenu naknadu;
10) samostalni
umetnici;
11) sveštenici i
verski službenici;
12) lica koja
ostvaruju novčanu naknadu po zakonu koji uređuje zapošljavanje i osiguranje za
slučaj nezaposlenosti;
13) domaći državljani
zaposleni u inostranstvu;
14) lica uključena u
obavezno osiguranje, u skladu sa zakonom;
15) drugi
osiguranici, u skladu sa zakonom koji uređuje sistem obaveznog penzijskog i
invalidskog osiguranja.
Obveznici doprinosa
na osnovicu, za osiguranike iz stava 1. tač. 1) do 5) ovog člana su i
poslodavci, odnosno drugi isplatioci prihoda na istu osnovicu kao i
osiguranici, a po stopi propisanoj ovim zakonom.
Član 8
Obveznici doprinosa
za zdravstveno osiguranje su osiguranici u skladu sa zakonom koji uređuje
sistem obaveznog zdravstvenog osiguranja, i to:
1) zaposleni;
2) izabrana,
imenovana i postavljena lica koja ostvaruju razliku zarade, odnosno plate;
3) lica koja
obavljaju privremene i povremene poslove po ugovoru;
4) lica koja ostvaruju
naknadu zarade po zakonu koji uređuje finansijsku podršku porodici sa decom;
5) lica koja
ostvaruju naknadu zarade po zakonu koji uređuje obavezno zdravstveno
osiguranje;
6) preduzetnici;
7) osnivači, odnosno
članovi privrednog društva;
8) poljoprivrednici;
9) samostalni
umetnici;
10) sveštenici i
verski službenici;
11) (brisana)
12) lica koja
ostvaruju novčanu naknadu po zakonu koji uređuje zapošljavanje i osiguranje za
slučaj nezaposlenosti;
13) domaći državljani
zaposleni u inostranstvu;
14) inostrani
penzioneri;
15) strani državljani
za vreme školovanja ili stručnog usavršavanja na teritoriji Republike;
15a) lica za koja se
sredstva za uplatu doprinosa obezbeđuju u budžetu Republike;
16) drugi
osiguranici, u skladu sa zakonom koji uređuje sistem obaveznog zdravstvenog
osiguranja.
Obveznici doprinosa
na osnovicu, za osiguranike iz stava 1. tač. 1) do 5) ovog člana su i
poslodavci, odnosno drugi isplatioci prihoda, po istoj stopi i na istu osnovicu
kao i ti osiguranici.
Obveznici doprinosa
na osnovicu su poslodavci za:
1) zaposlene za vreme
neplaćenog odsustva u skladu sa zakonom koji uređuje sistem obaveznog
zdravstvenog osiguranja;
2) strane državljane
koji na teritoriji Republike rade kod domaćeg poslodavca na osnovu posebnog
ugovora o razmeni stručnjaka ili sporazuma o međunarodnoj tehničkoj saradnji.
Obveznici doprinosa
na osnovicu su isplatioci penzija i naknada po osnovu invalidnosti po zakonu
koji uređuje obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje.
Obaveza plaćanja
doprinosa na osnovicu, za osiguranike iz stava 1. tačka 15a) ovog člana
izvršava se na teret sredstava budžeta Republike, saglasno zakonu koji uređuje
sistem obaveznog zdravstvenog osiguranja.
Član 9
Obveznici doprinosa
za osiguranje za slučaj nezaposlenosti su osiguranici u skladu sa zakonom koji
uređuje sistem obaveznog osiguranja za slučaj nezaposlenosti, i to:
1) zaposleni;
2) izabrana,
imenovana i postavljena lica koja ostvaruju razliku zarade, odnosno plate;
3) lica koja
obavljaju privremene i povremene poslove po ugovoru;
4) lica koja
ostvaruju naknadu zarade po zakonu koji uređuje finansijsku podršku porodici sa
decom;
5) lica koja
ostvaruju naknadu zarade po zakonu koji uređuje obavezno zdravstveno
osiguranje;
6) preduzetnici;
7) osnivači, odnosno
članovi privrednog društva;
8) drugi osiguranici,
u skladu sa zakonom koji uređuje sistem obaveznog osiguranja za slučaj
nezaposlenosti.
Obveznici doprinosa
na osnovicu, za osiguranike iz stava 1. tač. 1) do 5) ovog člana su i
poslodavci, odnosno drugi isplatioci prihoda, po istoj stopi i na istu osnovicu
kao i ti osiguranici.
Član 10
Poslodavac je
obveznik dodatnog doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za staž
osiguranja koji se zaposlenom računa sa uvećanim trajanjem, u skladu sa
zakonom.
Preduzetnik je
obveznik dodatnog doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za staž
osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem, a koji kao osiguranik
ostvaruje u skladu sa zakonom.
Član 11
Obveznici doprinosa
za penzijsko i invalidsko osiguranje za slučaj invalidnosti i telesnog oštećenja
po osnovu povrede na radu i profesionalne bolesti i doprinosa za zdravstveno
osiguranje za slučaj povrede na radu i profesionalne bolesti, u slučajevima
utvrđenim zakonom jesu:
1) zadruga - za lica
koja, u skladu sa zakonom, obavljaju privremene i povremene poslove preko
zadruge, u skladu sa zakonima koji uređuju sistem obaveznog socijalnog
osiguranja;
2) organizacija za
zapošljavanje - za lica koja, u skladu sa zakonom koji uređuje zapošljavanje i
osiguranje za slučaj nezaposlenosti, uputi na dodatno obrazovanje i obuku;
3) organ,
organizacija ili ustanova (škola, fakultet i dr.) - kod koje se učenik ili
student nalazi na obaveznom proizvodnom radu, profesionalnoj praksi ili
praktičnoj nastavi;
4) organizator
volontiranja u skladu sa zakonom koji uređuje volontiranje - za volontera;
4a) poslodavac u
skladu sa zakonom koji uređuje rad - za lice na stručnom osposobljavanju i
usavršavanju;
5) drugi pravni
subjekti, u skladu sa zakonima koji uređuju sistem obaveznog socijalnog
osiguranja.
Član 12
Kada osiguranik
ostvaruje prihode po više različitih osnova (radni odnos, samostalna delatnost,
ugovori i dr.), doprinos za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje
obračunava se i plaća po svim tim osnovima, do iznosa najviše godišnje osnovice
doprinosa, u skladu sa ovim zakonom.
Izuzetno od odredbe
stava 1. ovog člana, obaveza obračunavanja i plaćanja doprinosa za obavezno
penzijsko i invalidsko osiguranje po osnovu zaposlenja, odnosno po osnovu
samostalne delatnosti isključuje obavezu plaćanja doprinosa po osnovu
poljoprivredne delatnosti.
IV OSNOVICE DOPRINOSA
Član 13
Osnovica doprinosa za
zaposlene i za poslodavce je zarada, odnosno plata i naknada zarade, odnosno
plate u skladu sa zakonom koji uređuje radne odnose, opštim aktom i ugovorom o
radu, odnosno rešenjem nadležnog organa (u daljem tekstu: zarada).
Osnovica doprinosa za
zaposlene i za poslodavce iz stava 1. ovog člana ne umanjuje se za iznos od
11.000 dinara iz člana 15a stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana.
Osnovica doprinosa za
zaposlene i za poslodavce je i iznos koji predstavlja zbir premije za
dobrovoljno zdravstveno osiguranje koju poslodavac na teret sopstvenih
sredstava plaća za zaposlene - osiguranike uključene u dobrovoljno zdravstveno
osiguranje u Republici u skladu sa propisima koji uređuju dobrovoljno
zdravstveno osiguranje i penzijskog doprinosa u dobrovoljni penzijski fond koji
poslodavac na teret sopstvenih sredstava plaća za zaposlene - članove
dobrovoljnog penzijskog fonda u skladu sa propisima koji uređuju dobrovoljne
penzijske fondove i penzijske planove, umanjen za iznos od 5.214 dinara
mesečno.
Osnovica iz st. 1. do
3. ovog člana za poslodavce je i osnovica dodatnog doprinosa za staž osiguranja
koji se zaposlenom računa sa uvećanim trajanjem u skladu sa zakonom.
Član 14
Osnovica doprinosa za
upućene radnike, ako nisu obavezno osigurani po propisima države u koju su
upućeni ili ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno, kao i za
poslodavce, je iznos zarade koju bi, u skladu sa zakonom, opštim aktom i
ugovorom o radu, ostvarili u Republici na istim ili sličnim poslovima.
Osnovica doprinosa iz
stava 1. ovog člana ne može biti niža od dvostruke najniže mesečne osnovice
doprinosa iz člana 37. ovog zakona.
Član 15
Osnovica doprinosa za
domaće državljane koji su na teritoriji Republike zaposleni kod stranih ili
međunarodnih organizacija i ustanova, stranih diplomatskih i konzularnih
predstavništava ili kod stranih pravnih ili fizičkih lica, ako međunarodnim
ugovorom nije drukčije određeno, i za strane državljane i lica bez državljanstva
koji su na teritoriji Republike zaposleni kod stranih pravnih ili fizičkih
lica, ako međunarodnim ugovorom nije drukčije određeno, odnosno kod
međunarodnih organizacija i ustanova i stranih diplomatskih i konzularnih
predstavništava, ako je takvo osiguranje predviđeno međunarodnim ugovorom, kao
i za poslodavce je zarada.
Član 16
Osnovica doprinosa za
lica koja obavljaju privremene i povremene poslove, kao i za poslodavce je
ugovorena naknada po tom osnovu.
Član 17
Osnovica doprinosa za
izabrana, imenovana i postavljena lica koja, pored zarade kod poslodavca kod
koga su u radnom odnosu, ostvaruju i razliku zarade, odnosno plate za vreme
obavljanja javne funkcije, kao i za isplatioce je ta razlika zarade, odnosno
plate.
Član 18
Osnovica doprinosa za
osiguranike koji ostvaruju naknadu zarade za vreme porodiljskog odsustva,
odsustva sa rada radi nege deteta i odsustva sa rada radi posebne nege deteta u
skladu sa zakonom koji uređuje finansijsku podršku porodici sa decom, kao i za
isplatioce naknade je iznos naknade zarade.
Član 19
Osnovica doprinosa za
osiguranike koji ostvaruju naknadu zarade po osnovu privremene sprečenosti za
rad iz sredstava obaveznog zdravstvenog osiguranja, u skladu sa zakonom, kao i
za isplatioce naknade je iznos naknade zarade.
Član 20
Osnovica doprinosa za
isplatioce penzije i naknade po osnovu invalidnosti iz sredstava organizacije
za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje, u skladu sa zakonom, je iznos
penzije, odnosno naknade.
Član 21
Osnovica doprinosa za
osiguranike koji ostvaruju novčanu naknadu iz sredstava organizacije nadležne
za zapošljavanje, u skladu sa zakonom, je iznos novčane naknade.
Član 22
Osnovica doprinosa za
preduzetnike koji u skladu sa zakonom koji uređuje porez na dohodak građana
porez plaćaju na stvarni prihod je:
1) mesečni iznos
lične zarade u smislu zakona koji uređuje porez na dohodak građana, ili
2) oporeziva dobit
ako preduzetnik ne isplaćuje ličnu zaradu iz tačke 1) ovog stava.
Ako preduzetnik
isplaćuje ličnu zaradu osnovica doprinosa utvrđuje se u skladu sa članom 13.
st. 2. i 3. ovog zakona.
Za preduzetnike koji
porez plaćaju na paušalno utvrđeni prihod osnovica doprinosa je paušalno
utvrđen prihod u skladu sa zakonom koji uređuje porez na dohodak građana.
Osnovica iz st. 1. do
3. ovog člana za preduzetnike je i osnovica dodatnog doprinosa za staž
osiguranja koji se računa sa uvećanim trajanjem, a koji preduzetnik ostvaruje u
skladu sa zakonom.
Član 23
Osnovica doprinosa za
osnivače, odnosno članove privrednog društva je najmanje najniža mesečna
osnovica iz člana 37. ovog zakona.
Izuzetno od stava 1.
ovog člana, osnovica doprinosa za osnivače, odnosno članove privrednog društva
koji su zasnovali radni odnos sa privrednim društvom čiji su osnivači, odnosno
članovi je zarada u skladu sa članom 13. ovog zakona.
Član 24
(Brisan)
Član 25
Osnovica doprinosa za
samostalne umetnike je oporezivi prihod na koji se plaća porez na dohodak
građana, po zakonu koji uređuje porez na dohodak građana, ostvaren u godini za
koju se utvrđuju i plaćaju doprinosi.
Do konačnog
utvrđivanja oporezivog prihoda iz stava 1. ovog člana, samostalni umetnici
plaćaju tromesečno akontaciju doprinosa na osnovicu koju, u zavisnosti od
visine očekivanih prihoda u tekućoj godini, opredele u jednom od sledećih
iznosa pomnoženim koeficijentom tri:
1) najniža osnovica
doprinosa iz člana 38. ovog zakona;
2) prosečna mesečna
zarada u Republici isplaćena po zaposlenom u prethodnoj godini;
3) dvostruka prosečna
mesečna zarada u Republici isplaćena po zaposlenom u prethodnoj godini;
4) četvorostruka
prosečna mesečna zarada u Republici isplaćena po zaposlenom u prethodnoj
godini.
Član 26
Osnovica doprinosa za
sveštenike i verske službenike je jedan od iznosa na koji osiguranika, polazeći
od dužnosti na koju je osiguranik raspoređen, njegove školske spreme, godina
radnog staža i drugih kriterijuma sadržanih u unutrašnjem zakonodavstvu crkve,
odnosno verske zajednice, opredeli crkva, odnosno verska zajednica, i to:
1) najniža mesečna
osnovica doprinosa iz člana 38. ovog zakona pomnožena koeficijentom u rasponu
od 1 do 5;
2) prosečna mesečna
zarada u Republici isplaćena po zaposlenom u prethodnoj godini pomnožena
koeficijentom u rasponu od 1 do 5.
Osnovicu iz stava 1.
ovog člana crkva, odnosno verska zajednica opredeljuje u saradnji sa nadležnom
organizacijom za obavezno socijalno osiguranje, koja podatke o tome za svakog
osiguranika dostavlja nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave, u roku
od 15 dana od dana sticanja svojstva osiguranika.
Osnovica opredeljena
za određenog osiguranika u smislu st. 1. i 2. ovog člana ne može se menjati u
toku tekuće godine, a može se izmeniti za narednu godinu, pod uslovom da podaci
o izmenjenoj osnovici doprinosa budu dostavljeni nadležnoj organizacionoj
jedinici Poreske uprave do 15. februara godine za koju se utvrđuje obaveza.
Član 27
Osnovica doprinosa za
poljoprivrednike koji su u skladu sa zakonom koji uređuje porez na dohodak
građana obveznici poreza na prihode od samostalne delatnosti je:
1) mesečni iznos
lične zarade u smislu zakona koji uređuje porez na dohodak građana, ili
2) oporeziva dobit
ako poljoprivrednik ne isplaćuje ličnu zaradu iz tačke 1) ovog stava.
Ako poljoprivrednik
iz stava 1. ovog člana isplaćuje ličnu zaradu osnovica doprinosa utvrđuje se u
skladu sa članom 13. st. 2. i 3. ovog zakona.
Osnovica doprinosa za
poljoprivrednike, osim poljoprivrednika iz stava 1. ovog člana, je najniža
mesečna osnovica iz člana 38. ovog zakona.
Član 28
Osnovica doprinosa za
lica koja ostvaruju ugovorenu naknadu je oporezivi prihod od ugovorene naknade
u skladu sa zakonom koji uređuje porez na dohodak građana.
Član 29
Osnovica doprinosa za
lica uključena u obavezno socijalno osiguranje su osnovice propisane aktom
organizacije za obavezno socijalno osiguranje, na koji saglasnost daje Vlada
Republike Srbije.
Član 30
Osnovica doprinosa za
domaće državljane zaposlene u inostranstvu je prosečna mesečna zarada u
Republici isplaćena u četvrtom kvartalu prethodne godine, prema objavljenom
podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Član 31
Osnovica doprinosa za
inostrane penzionere je iznos penzije, invalidnine ili rente ostvarene u mesecu
za koji se doprinos utvrđuje, odnosno plaća.
Penzija, invalidnina
ili renta koja se prima u stranoj valuti, radi utvrđivanja osnovice doprinosa
iz stava 1. ovog člana, preračunava se u dinarsku protivvrednost po zvaničnom
srednjem kursu Narodne banke Srbije važećem poslednjeg dana u mesecu za koji se
doprinos utvrđuje, odnosno plaća.
Član 32
Osnovica doprinosa za
poslodavce za zaposlenog na neplaćenom odsustvu je zarada koju bi taj zaposleni
ostvario da je na radu.
Član 33
Osnovica doprinosa za
poslodavca za strane državljane koji na teritoriji Republike rade kod domaćeg
poslodavca na osnovu posebnog ugovora o razmeni stručnjaka ili sporazuma o
međunarodnoj tehničkoj saradnji je prosečna mesečna zarada u Republici
isplaćena u četvrtom kvartalu prethodne godine, prema objavljenom podatku
republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Član 34
Osnovica doprinosa za
strane državljane za vreme školovanja ili stručnog usavršavanja na teritoriji
Republike je prosečna mesečna zarada u Republici isplaćena po zaposlenom u
četvrtom kvartalu prethodne godine.
Član 35
Osnovice doprinosa za
obveznike iz člana 11. ovog zakona za penzijsko i invalidsko osiguranje za
slučaj invalidnosti i telesnog oštećenja po osnovu povrede na radu i
profesionalne bolesti i doprinosa za zdravstveno osiguranje za slučaj povrede
na radu i profesionalne bolesti, u slučajevima utvrđenim zakonom je najniža
mesečna osnovica doprinosa, odnosno ugovorena naknada ako se ostvaruje i ako je
viša od najniže mesečne osnovice doprinosa.
Član 35a
(Brisan)
Član 35b
Osnovica doprinosa za
obavezno zdravstveno osiguranje lica za koja se sredstva za uplatu doprinosa
obezbeđuju u budžetu Republike, je mesečna osnovica doprinosa koju čini iznos
od 15% prosečne mesečne zarade u Republici isplaćene po zaposlenom u prethodnoj
godini, prema objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove
statistike.
Iznos mesečne
osnovice doprinosa iz stava 1. ovog člana, svake godine objavljuje ministar
nadležan za poslove finansija, a služi za obračun i plaćanje doprinosa za
obavezno zdravstveno osiguranje počev od prvog januara godine za koju se
doprinosi utvrđuju i plaćaju.
V NAJNIŽA I NAJVIŠE OSNOVICE DOPRINOSA
1. Najniža mesečna
osnovica doprinosa
Član 36
Mesečna osnovica
doprinosa ne može biti niža od najniže mesečne osnovice doprinosa.
Ako je osnovica
doprinosa, propisana ovim zakonom, niža od najniže mesečne osnovice doprinosa,
obračun i plaćanje doprinosa vrši se na najnižu mesečnu osnovicu doprinosa, ako
ovim zakonom nije drukčije uređeno.
Izuzetno od st. 1. i
2. ovog člana, najniža mesečna osnovica doprinosa ne primenjuje se kod obračuna
i plaćanja doprinosa na osnovice iz čl. 17. do 21. i čl. 28. i 35b ovog zakona.
Član 37
Najnižu mesečnu
osnovicu doprinosa čini iznos od 35% prosečne mesečne zarade u Republici
isplaćene u prethodnom kvartalu za koji su objavljeni podaci republičkog organa
nadležnog za poslove statistike, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
Iznos najniže mesečne
osnovice, iz stava 1. ovog člana, utvrđuje i objavljuje ministar nadležan za
poslove finansija, a primenjuje se od prvog u narednom mesecu po objavljivanju
tog iznosa.
Član 38
Najniža mesečna
osnovica doprinosa za osiguranike iz čl. 25, 26. i 27. ovog zakona čini iznos
od 35% prosečne mesečne zarade u Republici isplaćene u četvrtom kvartalu
prethodne godine, prema objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za
poslove statistike.
Iznos najniže mesečne
osnovice iz stava 1. ovog člana, svake godine objavljuje ministar nadležan za
poslove finansija, a služi za obračun i plaćanje doprinosa počev od prvog
januara godine za koju se doprinosi utvrđuju i plaćaju.
Član 39
Kada je period za
koji se obračunava doprinos kraći od mesec dana, a ispunjeni su uslovi za
primenu najniže mesečne osnovice doprinosa, obračun doprinosa se vrši na
srazmerni iznos najniže mesečne osnovice doprinosa.
Kada zaposleni radi
sa skraćenim radnim vremenom po osnovu invalidnosti u skladu sa rešenjem
nadležne organizacije za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje, a
ispunjeni su uslovi za primenu najniže mesečne osnovice doprinosa po osnovu
zarade i drugih primanja iz člana 13. ovog zakona, obračun doprinosa vrši se na
srazmeran iznos najniže mesečne osnovice doprinosa.
Srazmerni iznos
najniže mesečne osnovice doprinosa utvrđuje se od najniže mesečne osnovice
doprinosa srazmerno broju dana, odnosno broju časova rada u mesecu za koji
postoji obaveza obračuna doprinosa.
Član 40
Za zaposlenog koji
radi sa nepunim radnim vremenom kod jednog poslodavca, a zarada koju ostvaruje
je niža od najniže mesečne osnovice doprinosa, osnovica doprinosa je najniža
mesečna osnovica doprinosa.
Za zaposlenog koji
radi sa nepunim radnim vremenom kod dva ili više poslodavaca, svaki poslodavac
obračunava i plaća doprinose na zaradu koju zaposleni ostvaruje kod tog
poslodavca, ako je ta zarada jednaka ili viša od srazmernog iznosa najniže
mesečne osnovice doprinosa koji se utvrđuje srazmerno radnom vremenu zaposlenog
kod tog poslodavca u odnosu na puno radno vreme.
Ako zaposleni radi sa
nepunim radnim vremenom kod dva ili više poslodavaca, poslodavac kod kojeg
ostvaruje zaradu nižu od srazmernog iznosa najniže mesečne osnovice doprinosa
koji se utvrđuje srazmerno radnom vremenu zaposlenog kod tog poslodavca u
odnosu na puno radno vreme, obračunava i plaća doprinose na srazmerni iznos
najniže mesečne osnovice doprinosa.
2. Najviša mesečna
osnovica doprinosa
Član 41
Ako je propisana
osnovica doprinosa viša od najviše mesečne osnovice doprinosa, obračun i
plaćanje doprinosa vrši se na najvišu mesečnu osnovicu doprinosa.
Izuzetno od stava 1.
ovog člana, najviša mesečna osnovica doprinosa ne primenjuje se kod obračuna i
plaćanja doprinosa na osnovice iz člana 28. ovog zakona.
Član 42
Najvišu mesečnu
osnovicu doprinosa čini petostruki iznos prosečne mesečne zarade isplaćene po
zaposlenom u Republici prema poslednjem objavljenom podatku republičkog organa
nadležnog za poslove statistike, a primenjuje se od prvog u narednom mesecu po
objavljivanju podatka o prosečnoj mesečnoj zaradi isplaćenoj po zaposlenom u
Republici.
3. Najviša godišnja
osnovica doprinosa
Član 43
Najvišu godišnju
osnovicu doprinosa čini petostruki iznos prosečne godišnje zarade u Republici
isplaćene u godini za koju se obračunavaju i plaćaju doprinosi.
Nominalni iznos
najviše godišnje osnovice, u skladu sa stavom 1. ovog člana, objavljuje
ministar nadležan za poslove finansija.
VI STOPE DOPRINOSA
Član 44
Stope po kojima se
obračunavaju i plaćaju doprinosi jesu:
1) za obavezno
penzijsko i invalidsko osiguranje - 26%;
2) za obavezno
zdravstveno osiguranje - 10,3%;
3) za osiguranje za
slučaj nezaposlenosti - 1,5%.
Kada se doprinosi
plaćaju istovremeno iz osnovice i na osnovicu, obračun doprinosa vrši se po
sledećim stopama:
1) za obavezno
penzijsko i invalidsko osiguranje - 14% za lica iz člana 7. stav 1. tač. 1) do
5) ovog zakona, a 12% za poslodavca, odnosno drugog isplatioca prihoda licima
iz člana 7. stav 1. tač. 1) do 5) ovog zakona;
2) za obavezno
zdravstveno osiguranje - 5,15%;
3) za osiguranje za
slučaj nezaposlenosti - 0,75%.
Član 45
Poslodavac – pravno lice, odnosno preduzetnik koji zaposli novo lice ima
pravo na povraćaj dela plaćenih doprinosa za obavezno socijalno osiguranje, na
teret zaposlenog i na teret poslodavca, po osnovu zarade za novozaposleno lice,
isplaćene zaključno sa 30. junom 2016. godine.
Novozaposlenim licem iz stava 1. ovog člana smatra se lice sa kojim je
poslodavac zaključio ugovor o radu u skladu sa zakonom kojim se uređuju radni
odnosi, koje je prijavio na obavezno socijalno osiguranje kod nadležne
organizacije za obavezno socijalno osiguranje i koje je pre zasnivanja radnog
odnosa kod Nacionalne službe za zapošljavanje bilo bez prekida prijavljeno kao
nezaposleno najmanje šest meseci, a lice koje se smatra pripravnikom najmanje
tri meseca, i za to vreme nije ostvarivalo bilo koju vrstu prihoda po osnovu
radnog angažovanja.
Novozaposlenim licem iz stava 1. ovog člana ne smatra se lice koje je
pre zasnivanja radnog odnosa bilo zaposleno kod poslodavca koji je povezano
lice sa poslodavcem kod koga zasniva radni odnos, odnosno kod poslodavca koji
bi, da nije prestao da postoji, bio povezano lice sa poslodavcem kod koga
novozaposleno lice zasniva radni odnos, nezavisno od toga da li je postojao
prekid radnog odnosa.
Povezano lice, u smislu ovog zakona, je lice koje se smatra povezanim
licem u smislu zakona kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica.
Olakšicu iz stava 1. ovog člana može ostvariti poslodavac ako se
zasnivanjem radnog odnosa sa novozaposlenim licem poveća broj zaposlenih kod
poslodavca u odnosu na broj zaposlenih na dan 31. marta 2014. godine.
Olakšicu iz stava 1. ovog člana može da koristi i poslodavac koji
započne obavljanje delatnosti posle 31. marta 2014. godine.
Poslodavac ima pravo na povraćaj plaćenih doprinosa iz stava 1. ovog
člana, i to:
1) 65% ako je zasnovao radni odnos sa najmanje jednim, a najviše sa
devet novozaposlenih lica;
2) 70% ako je zasnovao radni odnos sa najmanje 10, a najviše sa 99
novozaposlenih lica;
3) 75% ako je zasnovao radni odnos sa najmanje 100 novozaposlenih lica.
Zbir iznosa plaćenog doprinosa za koji poslodavac ima pravo na povraćaj
prema stavu 7. ovog člana i iznosa plaćenog doprinosa za koji poslodavac nema
pravo na povraćaj, predstavlja iznos ukupno plaćene obaveze doprinosa po osnovu
zarade za novozaposleno lice.
Povraćaj plaćenih doprinosa iz stava 7. ovog člana vrši se u skladu sa
zakonom kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija, u roku od
15 dana od dana podnošenja zahteva za povraćaj nadležnom poreskom organu.
Poslodavac koji za određeno lice koristi bilo koju vrstu podsticaja u
skladu sa odgovarajućim propisom, osim u skladu sa zakonom kojim se uređuje
porez na dohodak građana, po osnovu zasnivanja radnog odnosa tog lica nema
pravo da za to lice ostvari olakšicu iz ovog člana.
Olakšicu iz ovog člana ne mogu ostvariti državni organi i organizacije,
Zaštitnik građana, Poverenik za zaštitu ravnopravnosti, Državna revizorska
institucija, Poverenik za informacije od javnog značaja i zaštitu podataka o
ličnosti, Agencija za borbu protiv korupcije, Republička komisija za zaštitu
prava u postupcima javnih nabavki, Komisija za zaštitu konkurencije, Komisija
za hartije od vrednosti, Fiskalni savet, Republička radiodifuzna agencija,
Agencija za energetiku Republike Srbije i druge javne agencije, javna
preduzeća, javne službe i drugi direktni ili indirektni budžetski korisnici,
odnosno korisnici javnih sredstava.
Član 45a
(brisan)
Član 45b
Poslodavac koji na
neodređeno vreme zaposli lice sa invaliditetom u skladu sa zakonom koji uređuje
sprečavanje diskriminacije lica sa invaliditetom, za koje odgovarajućom
pravno-medicinski validnom dokumentacijom dokaže invalidnost, oslobađa se
obaveze plaćanja doprinosa za obavezno socijalno osiguranje koji se plaćaju na
osnovicu, odnosno na teret sredstava poslodavca, za period od tri godine od
dana zasnivanja radnog odnosa tog lica.
Novozaposlenim licem
sa invaliditetom iz stava 1. ovog člana smatra se lice sa kojim je poslodavac
zaključio ugovor o radu u skladu sa zakonom koji uređuje rad i koje je prijavio
na obavezno socijalno osiguranje kod nadležnih organizacija za obavezno
socijalno osiguranje.
Novozaposlenim licem
sa invaliditetom iz stava 1. ovog člana neće se smatrati lice koje je pre
zasnivanja radnog odnosa bilo zaposleno kod poslodavca koji je osnivač ili
povezano lice sa poslodavcem kod koga zasniva radni odnos, nezavisno od toga da
li je postojao prekid radnog odnosa.
Oslobođenje od
plaćanja doprinosa iz ovog člana ne mogu ostvarivati državni organi i
organizacije, javna preduzeća, javne službe i drugi direktni ili indirektni
budžetski korisnici.
Poslodavci koji za
određeno lice koriste ili su koristili oslobođenje od plaćanja doprinosa po
drugom pravnom osnovu u skladu sa odgovarajućim propisom, ne mogu za isto lice
ostvarivati oslobođenje od plaćanja doprinosa iz ovog člana.
Nacionalna služba za
zapošljavanje plaća doprinos za novozaposlena lica sa invaliditetom za koje je
poslodavac ostvario olakšicu u skladu sa stavom 1. ovog člana.
Način i postupak
primene odredaba ovog člana sporazumno uređuju ministar nadležan za poslove
finansija, ministar nadležan za poslove rada, zapošljavanja i socijalne
politike i ministar nadležan za poslove zdravlja.
Član 46
Stope dodatnog
doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje za staž osiguranja koji se
zaposlenom i preduzetniku računa sa uvećanim trajanjem u skladu sa zakonom
jesu:
1) kada se efektivnih
12 meseci rada računa kao 14 meseci staža osiguranja - 3,70%;
2) kada se efektivnih
12 meseci rada računa kao 15 meseci staža osiguranja - 5,50%;
3) kada se efektivnih
12 meseci rada računa kao 16 meseci staža osiguranja - 7,30%;
4) kada se efektivnih
12 meseci rada računa kao 18 meseci staža osiguranja - 11,00%.
Član 47
Stope doprinosa za slučaj
invalidnosti i telesnog oštećenja po osnovu povrede na radu i profesionalne
bolesti, odnosno za slučaj povrede na radu i profesionalne bolesti, u
slučajevima utvrđenim zakonom, jesu:
1) za penzijsko i
invalidsko osiguranje - 4,00%;
2) za zdravstveno osiguranje
- 2,00%.
VII MIROVANJE OBAVEZA PLAĆANJA
DOPRINOSA
Član 48
Za vreme mirovanja
radnog odnosa koje je zaposlenom odobreno u skladu sa zakonom koji uređuje
radne odnose, miruje obaveza plaćanja doprinosa, osim ako zakonom nije drukčije
određeno.
Član 49
Poljoprivredniku kome
miruje svojstvo osiguranika poljoprivrednika, u skladu sa zakonom koji uređuje
obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje, za taj period miruje obaveza
plaćanja doprinosa za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje.
Član 50
Preduzetniku koji
prekine obavljanje delatnosti u skladu sa zakonom, obaveza plaćanja doprinosa
miruje u periodu u kojem ne obavlja delatnost.
Preduzetnik iz stava
1. ovog člana može nastaviti plaćanje doprinosa i u periodu u kojem ne obavlja
delatnost.
VIII OBRAČUNAVANJE, UTVRĐIVANJE I
PLAĆANJE DOPRINOSA
Član 51
Obveznik
obračunavanja i plaćanja doprinosa iz osnovice i na osnovicu za zaposlene,
izabrana, imenovana i postavljena lica i lica koja obavljaju privremene i
povremene poslove je poslodavac.
Poslodavac je dužan
da doprinose iz stava 1. ovog člana obračuna i uplati istovremeno sa isplatom
zarade, razlike zarade ili ugovorene naknade za privremene i povremene poslove,
po propisima koji važe u momentu isplate tih primanja.
Ako poslodavac ne
isplati zaradu do poslednjeg dana u tekućem mesecu za prethodni mesec, dužan je
da najkasnije do tog roka obračuna i uplati doprinose za prethodni mesec na
najnižu mesečnu osnovicu doprinosa iz člana 37. ovog zakona.
Ako poslodavac u roku
iz stava 3. ovog člana ne obračuna i ne uplati doprinose za prethodni mesec,
nadležna organizaciona jedinica Poreske uprave, po službenoj dužnosti, a na
osnovu raspoloživih podataka, obračunava doprinose u ime i za račun poslodavca.
Poslodavac je dužan
da pri isplati zarade za odgovarajući mesec plati razliku između plaćenog
iznosa doprinosa u skladu sa st. 3. i 4. ovog člana i iznosa doprinosa
obračunatog na zaradu koju isplaćuje.
Obveznik doprinosa
koji ostvaruje zaradu ili naknadu za privremene i povremene poslove kod
nerezidenta Republike (diplomatsko ili konzularno predstavništvo strane države,
odnosno međunarodna organizacija ili predstavnik i službenik takvog
predstavništva, odnosno organizacije i dr.) ili kod drugog lica koje po zakonu
nije u obavezi da obračunava i plaća doprinose po odbitku, a poslodavac ne
obračuna i ne uplati doprinose istovremeno sa obračunom i isplatom zarade,
odnosno naknade, dužan je da sam obračuna i plati doprinose po stopama iz člana
44. stav 1. ovog zakona, na način koji je za te slučajeve propisan za plaćanje
poreza na dohodak građana, po zakonu koji uređuje porez na dohodak građana.
Član 52
Ako se zarada
isplaćuje u delovima, a prvi deo zarade je manji od najniže mesečne osnovice
doprinosa, poslodavac je dužan da prilikom isplate prvog dela zarade, obračuna
i plati doprinose na najnižu mesečnu osnovicu doprinosa.
Član 52a
Preduzetnik iz člana
22. stav 1, odnosno poljoprivrednik iz člana 27. stav 1. ovog zakona, koji
ostvaruje ličnu zaradu u smislu zakona koji uređuje porez na dohodak građana,
dužan je da sam obračuna i plati doprinose na isplaćenu zaradu po stopama iz
člana 44. stav 1. ovog zakona, na način na koji je to propisano za plaćanje
poreza na zaradu, po zakonu koji uređuje porez na dohodak građana.
Preduzetnik, odnosno
poljoprivrednik iz stava 1. ovog člana koji ne izvrši isplatu lične zarade do
poslednjeg dana u tekućem mesecu za prethodni mesec, dužan je da najkasnije do
tog roka obračuna i uplati doprinose na najnižu mesečnu osnovicu doprinosa iz
člana 37. ovog zakona.
Preduzetnik iz člana
22. stav 1, odnosno poljoprivrednik iz člana 27. stav 1. ovog zakona, kome je
osnovica doprinosa oporeziva dobit, dužan je da obračuna i plati doprinose na
način propisan za obračunavanje i plaćanje poreza na prihode od samostalne
delatnosti na oporezivu dobit, po zakonu kojim se uređuje porez na dohodak
građana.
Član 53
Doprinose za
osnivača, odnosno člana privrednog društva obračunava i plaća privredno društvo
čiji je član.
Član 54
Obračun i uplatu
doprinosa za zaposlenog na neplaćenom odsustvu, poslodavac je dužan da izvrši
prilikom isplate zarada drugim zaposlenim.
Član 55
Obračun i uplatu
doprinosa za stranog državljanina na radu po osnovu posebnog ugovora o razmeni
stručnjaka ili sporazuma o međunarodnoj tehničkoj saradnji, poslodavac je dužan
da izvrši prilikom isplate zarada drugim zaposlenim.
Član 56
Doprinose po osnovu
naknade zarade, odnosno novčane naknade koja se isplaćuje iz sredstava
obaveznog zdravstvenog osiguranja, organizacije za zapošljavanje i osiguranje
za slučaj nezaposlenosti ili u skladu sa zakonom koji uređuje finansijsku
podršku porodici sa decom, isplatioci su dužni da obračunaju i uplate
istovremeno sa isplatom naknade, po propisima koji važe u momentu isplate
naknade.
Član 57
Doprinose za lica
koja ostvaruju ugovorenu naknadu isplatilac je dužan da obračuna, obustavi i
uplati prilikom isplate ugovorene naknade.
Lice koje ostvaruje
ugovorenu naknadu dužno je da samo obračuna i uplati doprinose u slučaju kada
tu naknadu ostvaruje od lica koje prilikom isplate naknade nije obveznik obračunavanja
i plaćanja doprinosa.
Odredbe st. 1. i 2.
ovog člana ne odnose se na samostalne umetnike za koje se osnovica doprinosa i
plaćanje doprinosa utvrđuje u skladu sa čl. 25. i 58a ovog zakona.
Član 58
Za preduzetnike koji
porez plaćaju na paušalno utvrđeni prihod, samostalne umetnike, sveštenike,
verske službenike i poljoprivrednike iz člana 27. stav 3. ovog zakona, izuzev
lica iz člana 65b ovog zakona, obavezu doprinosa utvrđuje rešenjem Poreska
uprava.
Član 58a
Utvrđivanje obaveze
doprinosa za samostalne umetnike vrši Poreska uprava rešenjem, na osnovu
podataka o osiguranicima po tom osnovu koje joj dostavlja nadležna organizacija
za obavezno socijalno osiguranje, obaveštenja koja joj dostavljaju
reprezentativna udruženja u kulturi i prijave za utvrđivanje obaveze doprinosa
koju dostavljaju ti osiguranici.
Konačna obaveza
doprinosa za samostalne umetnike utvrđuje se po isteku kalendarske godine u
kojoj su ostvarili prihod iz člana 25. stav 1. ovog zakona po osnovu samostalne
umetničke delatnosti ili druge delatnosti u oblasti kulture.
Samostalni umetnici
su dužni da plaćaju akontaciju doprinosa iz člana 25. stav 2. ovog zakona, na
osnovu rešenja Poreske uprave kojim se utvrđuje godišnja i tromesečna
akontaciona obaveza doprinosa.
Radi utvrđivanja konačne
obaveze doprinosa za prethodnu godinu, samostalni umetnici podnose nadležnoj
organizacionoj jedinici Poreske uprave prijavu sa podacima i dokazima o
ostvarenim oporezivim prihodima na koje se plaća porez na dohodak građana po
zakonu koji uređuje porez na dohodak građana.
U prijavi iz stava 4.
ovog člana, samostalni umetnici iskazuju i osnovicu za akontaciju doprinosa za
koju se opredeljuju za tekuću godinu.
Prijava iz stava 4.
ovog člana podnosi se najkasnije do 15. februara naredne za prethodnu godinu,
odnosno u roku od 15 dana od dana sticanja statusa samostalnog umetnika, na
obrascu koji propisuje ministar nadležan za poslove finansija.
Član 58b
Radi utvrđivanja
obaveze doprinosa za samostalne umetnike, reprezentativna udruženja u kulturi
kod kojih se samostalni umetnici vode na evidenciji dužna su da nadležnoj
organizacionoj jedinici Poreske uprave dostave obaveštenje sa podacima o
samostalnim umetnicima koji nisu osigurani po drugom osnovu jednom godišnje,
najkasnije do 31. januara tekuće godine.
Obaveštenje iz stava
1. ovog člana obavezno sadrži ime i prezime samostalnog umetnika koji nije
osiguran po drugom osnovu, adresu i poreski identifikacioni broj.
Član 59
Utvrđivanje obaveze
doprinosa za sveštenike i verske službenike, za domaće državljane zaposlene u
inostranstvu i za inostrane penzionere vrši Poreska uprava rešenjem, na osnovu
podataka o osiguranicima po tom osnovu koje joj dostavlja nadležna organizacija
za obavezno socijalno osiguranje.
Član 59a
Doprinosi iz člana
58a ovog zakona plaćaju se u roku od 45 dana od dana početka tromesečja.
Do donošenja rešenja
o utvrđivanju akontacije doprinosa za tekuću godinu, samostalni umetnici dužni
su da plaćaju akontaciju u visini akontacije utvrđene rešenjem Poreske uprave
za prethodnu godinu.
Razliku između
uplaćenih akontacija doprinosa i iznosa konačne obaveze doprinosa utvrđene za
prethodnu godinu rešenjem Poreske uprave, samostalni umetnici dužni su da plate
u roku od 15 dana od dana dostavljanja prvostepenog rešenja o utvrđivanju
konačne obaveze.
Član 60
Doprinosi za
preduzetnike iz člana 58. ovog zakona plaćaju se u roku koji je zakonom koji
uređuje porez na dohodak građana utvrđen kao rok za plaćanje poreza po tom
osnovu.
Doprinosi za
poljoprivrednike iz člana 58. ovog zakona plaćaju se u roku od 45 dana od dana
početka tromesečja.
Doprinosi iz čl. 53.
i 59. ovog zakona plaćaju se do 15. u mesecu za prethodni mesec.
Doprinosi iz člana
11. ovog zakona plaćaju se istovremeno sa isplatom ugovorene naknade, odnosno
do petog u mesecu za prethodni mesec ako se ne ostvaruje ugovorena naknada.
Član 61
Utvrđivanje obaveze
doprinosa za lica koja su se uključila u obavezno socijalno osiguranje vrši
nadležna organizacija za obavezno socijalno osiguranje, u skladu sa svojim
aktom.
Član 62
Strani državljani koji
se nalaze na školovanju ili stručnom usavršavanju na teritoriji Republike dužni
su da plate doprinos za zdravstveno osiguranje najkasnije do dana upisa školske
godine, semestra, odnosno početka drugog oblika stručnog usavršavanja, za taj
period.
Obrazovna ustanova
kod koje se strani državljani nalaze na školovanju ili stručnom usavršavanju na
teritoriji Republike ne može izvršiti upis tih lica na školovanje, overu
semestra, odnosno odobriti drugi oblik stručnog usavršavanja ukoliko ne pruže
dokaz da su platili doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje.
Način plaćanja
doprinosa iz stava 1. ovog člana utvrđuje organizacija za obavezno zdravstveno
osiguranje svojim aktom.
Član 63
U slučaju kada
nadležna organizacija za obavezno socijalno osiguranje utvrđuje svojstvo
osiguranika, iz razloga što prijava na osiguranje nije podneta u roku ili iz
drugih razloga, u skladu sa zakonom, istovremeno sa utvrđivanjem svojstva
osiguranika utvrđuje i obavezu plaćanja doprinosa.
Član 64
Obveznici doprinosa
ne mogu biti oslobođeni obaveze obračunavanja i plaćanja doprinosa.
Član 64a
Doprinos za penzijsko
i invalidsko osiguranje i doprinos za zdravstveno osiguranje za samostalne
umetnike iz člana 6. tačka 16) ovog zakona može plaćati jedinica lokalne
samouprave, jedinica teritorijalne autonomije, Republika Srbija ili ustanova iz
oblasti kulture čiji je osnivač jedinica lokalne samouprave, jedinica
teritorijalne autonomije ili Republika Srbija.
Doprinos za penzijsko
i invalidsko osiguranje i doprinos za zdravstveno osiguranje za sveštenike i
verske službenike može plaćati jedinica lokalne samouprave, jedinica
teritorijalne autonomije ili Republika Srbija.
Član 64b
Doprinos za obavezno
zdravstveno osiguranje lica za koja se sredstva za uplatu doprinosa obezbeđuju
u budžetu Republike obračunava se, utvrđuje i plaća saglasno zakonu koji
uređuje sistem obaveznog zdravstvenog osiguranja i podzakonskim aktima za
njegovo sprovođenje.
Član 65
U pogledu
utvrđivanja, naplate i povraćaja doprinosa, pravnih lekova, kamate, kaznenih
odredbi i drugih pitanja koja nisu uređena ovim zakonom, izuzev odredaba koje
se odnose na poreska oslobođenja, olakšice i otpis, primenjuju se odgovarajuće
odredbe zakona koji uređuje porez na dohodak građana, odnosno zakona koji
uređuje poreski postupak i poresku administraciju, ako ovim zakonom pojedina
pitanja nisu drukčije uređena.
Član 65a
Dinarski iznos iz
člana 13. stav 3. ovog zakona usklađuje se godišnjim indeksom potrošačkih cena
u kalendarskoj godini koja prethodi godini u kojoj se usklađivanje vrši, prema
podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Usklađeni dinarski
iznos iz stava 1. ovog člana objavljuje Vlada.
Usklađeni dinarski
iznos iz stava 1. ovog člana primenjuje se od prvog dana narednog meseca po
objavljivanju tog iznosa.
VIIIa UTVRĐIVANJE I PLAĆANJE DOPRINOSA
ZA PREDUZETNIKA ZA VREME PORODILJSKOG ODSUSTVA KOJI DELATNOST NASTAVLJA DA
OBAVLJA PREKO OVLAŠĆENOG POSLOVOĐE
Član 65b
Za preduzetnika koji
ostvaruje naknadu zarade za vreme porodiljskog odsustva, odsustva sa rada radi
nege deteta i odsustva sa rada radi posebne nege deteta, a delatnost nastavlja
da obavlja preko ovlašćenog poslovođe, ne utvrđuje se obaveza plaćanja
doprinosa po osnovu lične zarade, na oporezivu dobit, odnosno paušalno utvrđen
prihod na koji se plaća porez po zakonu koji uređuje porez na dohodak građana,
za vreme ostvarivanja prava na naknadu zarade.
Član 65v
Za preduzetnika koji
ostvaruje naknadu zarade za vreme porodiljskog odsustva, odsustva sa rada radi
nege deteta i odsustva sa rada radi posebne nege deteta, a delatnost nastavlja
da obavlja preko ovlašćenog poslovođe, doprinosi se obračunavaju i plaćaju na
iznos naknade zarade koju, prema propisima koji uređuju finansijsku podršku
porodici sa decom, preduzetnik ostvaruje za vreme porodiljskog odsustva,
odsustva sa rada radi nege deteta i odsustva sa rada radi posebne nege deteta,
u skladu sa članom 18. ovog zakona.
Obračunavanje i
plaćanje doprinosa po osnovu naknade zarade za lica iz stava 1. ovog člana,
vrši nadležni organ u skladu sa propisima koji uređuju finansijsku podršku
porodici sa decom.
IX POVRAĆAJ VIŠE PLAĆENOG DOPRINOSA I
PRESTANAK PLAĆANJA DOPRINOSA U TOKU TEKUĆE GODINE
Član 66
Obveznik doprinosa
koji je sam platio doprinose, odnosno kome je u njegovo ime i u njegovu korist
plaćen doprinos iz osnovice koja prelazi iznos najviše godišnje osnovice za
kalendarsku godinu ima pravo na povraćaj tako više plaćenog iznosa doprinosa.
Pravo na povraćaj
više plaćenog iznosa doprinosa u smislu stava 1. ovog člana utvrđuje se
rešenjem Poreske uprave, na zahtev obveznika doprinosa koji se podnosi na
propisanom obrascu.
Član 67
Obveznik doprinosa po
osnovu ugovorene naknade, za koga doprinos obračunava, obustavlja i plaća
isplatilac prihoda u skladu sa članom 57. stav 1. ovog zakona može u toku tekuće
godine na propisanom obrascu podneti zahtev za prestanak obaveze plaćanja
doprinosa po osnovu buduće ugovorene naknade u toj godini, kada osnovica
doprinosa koji su plaćeni po osnovu ugovorene naknade zajedno sa osnovicama
doprinosa koji su plaćeni po drugim osnovima dostigne iznos procenjene najviše
godišnje osnovice doprinosa.
Procenjenu najvišu
godišnju osnovicu doprinosa iz stava 1. ovog člana čini petostruki iznos
godišnje zarade ostvarene po zaposlenom u Republici u prethodnoj godini uvećan
za procenjeni rast zarada u tekućoj godini.
Nominalni iznos
procenjene najviše godišnje osnovice doprinosa utvrđuje i objavljuje ministar
nadležan za poslove finansija.
Rešenje o prestanku
obaveze plaćanja doprinosa po osnovu buduće ugovorene naknade u toku tekuće
godine donosi organizacija za obavezno socijalno osiguranje, u roku od 15 dana
od dana podnošenja dokumentovanog zahteva obveznika.
Član 68
Ministar nadležan za
poslove finansija, ministar nadležan za poslove rada, zapošljavanja i socijalne
politike i ministar nadležan za poslove zdravlja sporazumno bliže uređuju
uslove, postupak i način za povraćaj više plaćenog doprinosa i prestanak
obaveze plaćanja doprinosa po osnovu ugovorene naknade u toku tekuće godine.
X KONTROLA OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA
DOPRINOSA
Član 69
Kontrolu
obračunavanja i plaćanja doprinosa vrši Poreska uprava, u skladu sa propisima
koji uređuju poreski postupak i poresku administraciju.
Član 70
Obveznik plaćanja
doprinosa dužan je da o plaćenim doprinosima obaveštava Poresku upravu, saglasno
zakonu koji uređuje poreski postupak i poresku administraciju, kao i nadležne
organizacije obaveznog socijalnog osiguranja, saglasno propisima koji uređuju
obavezno socijalno osiguranje.
Član 71
Poreska uprava i
organizacije obaveznog socijalnog osiguranja dužni su da međusobno razmenjuju
podatke o obveznicima doprinosa, obveznicima obračunavanja i plaćanja
doprinosa, osnovicama doprinosa, iznosima zaduženih i naplaćenih doprinosa, kao
i druge službene podatke vezane za doprinose.
Poreska uprava dužna
je da nadležnim organizacijama za obavezno socijalno osiguranje dostavlja
obaveštenja, odnosno obrađene podatke o utvrđenim i naplaćenim doprinosima za
osiguranike samostalne delatnosti i osiguranike poljoprivrednike, kvartalno, a
najkasnije 30 dana od dana isteka kvartala.
XI KAZNENE ODREDBE
Član 72 - Član 74a
brisani
XII PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 75
Doprinose za koje je
obaveza plaćanja nastala, odnosno dospela do dana početka primene ovog zakona,
obveznici plaćanja doprinosa su dužni da plate u skladu sa propisima koji su
važili do dana početka primene ovog zakona.
Član 76
Poslodavci koji su do
dana početka primene ovog zakona izvršili isplatu dela zarade za prethodni
mesec, a posle početka primene ovog zakona vrše isplatu drugog dela ili konačnu
isplatu zarade za taj mesec, dužni su da obračun i plaćanje doprinosa kod te
isplate izvrše u skladu sa ovim zakonom.
Član 77
Danom početka primene
ovog zakona prestaju da važe:
1) član 8. stav 1,
član 151. tačka 2), član 160. stav 1. tačka 4), član 170, član 174. st. 1, 4. i
5, čl. 175. do 182, čl. 184. do 190, čl. 192. do 194, čl. 196. do 200, član
201. st. 1, 3, 4. i 6, čl. 202. i 203, član 205. i čl. 216. i 217. Zakona o
penzijskom i invalidskom osiguranju ("Službeni glasnik RS", broj
34/2003);
2) član 94. tač. 9) i
10), član 100. stav 1. tač. 5) i 6), čl. 108. do 108nj, član 108p st. 2. i 3. i
čl. 108r, 108t, 125a i 125b Zakona o zdravstvenom osiguranju ("Službeni
glasnik RS", br. 18/92, 26/93, 53/93, 67/93, 48/94, 25/96, 46/98, 54/99,
29/2001, 18/2002 i 80/2002);
3) član 65. stav 1.
tačka 4) i čl. 127. do 143. Zakona o zapošljavanju i osiguranju za slučaj
nezaposlenosti ("Službeni glasnik RS", broj 71/2003).
Član 78
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije", a primenjuje se od 1. septembra 2004. godine.
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 61/2005
Član 21
Radi utvrđivanja
mesečne akontacije doprinosa, za period od početka primene ovog zakona do kraja
2005. godine, samostalni umetnici dužni su da Poreskoj upravi dostave prijavu
iz člana 13. ovog zakona (član 58a st. 4. i 5), najkasnije u roku od mesec dana
od dana stupanja na snagu ovog zakona.
Konačna obaveza
doprinosa za obveznike iz stava 1. ovog člana za 2005. godinu utvrdiće se u
skladu sa ovim zakonom.
Za osiguranike iz
člana 5. ovog zakona koji su svojstvo osiguranika stekli do dana stupanja na
snagu ovog zakona, osnovica doprinosa opredeliće se u smislu tog člana i podaci
o tome dostaviti nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave, najkasnije u
roku od mesec dana od dana stupanja na snagu ovog zakona.
Član 22
Ovaj zakon
primenjivaće se počev od prvog dana narednog meseca od dana stupanja na snagu
ovog zakona, osim čl. 2, 3, 6, 7, 9, 16, 18. i 21. koji će se primenjivati od
dana stupanja na snagu ovog zakona.
Član 23
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 62/2006
Član 15
Odredba člana 5. ovog
zakona primenjivaće se počev od 1. februara 2007. godine.
Član 16
Odredba člana 6. ovog
zakona primenjivaće se na obračun i plaćanje doprinosa počev za 2007. godinu.
Član 17
Povlasticu iz člana
8. ovog zakona može da ostvari poslodavac koji na dan 1. septembra 2006. godine
ima najmanje isti broj zaposlenih kao i na dan stupanja na snagu ovog zakona.
Član 18
Prvo usklađivanje
dinarskih iznosa, saglasno članu 13. ovog zakona, izvršiće se u januaru 2008.
godine.
Član 19
Propisi za
izvršavanje ovog zakona doneće se u roku od tri meseca od dana stupanja na
snagu ovog zakona.
Član 20
Ovaj zakon
primenjivaće se od 1. januara 2007. godine, osim člana 1. stav 2, koji će se
primenjivati od dana stupanja na snagu ovog zakona i odredaba čl. 4, 7. i 8,
koje će se primenjivati od 1. septembra 2006. godine.
Član 21
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 5/2009
Član 9
Osnovicu doprinosa za
obavezno zdravstveno osiguranje lica za koja se sredstva za uplatu doprinosa
obezbeđuju u budžetu Republike, za 2009. godinu čini iznos od 10% prosečne
mesečne zarade u Republici isplaćene po zaposlenom u 2008. godini, prema
objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za poslove statistike.
Član 10
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 52/2011
Član 15
Odredba člana 6. ovog
zakona primenjivaće se kod utvrđivanja osnovice doprinosa počev za 2012.
godinu.
Član 16
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 101/2011
Član 7
Odredba člana 2. ovog
zakona primenjivaće se kod utvrđivanja osnovice doprinosa počev za 2012.
godinu.
Član 8
Ovaj zakon stupa na
snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 47/2013
Član 17
Isplatioci koji su do
dana početka primene ovog zakona izvršili isplatu dela zarade, odnosno plate i
naknade zarade, odnosno plate obračunavaju i plaćaju doprinose za obavezno
socijalno osiguranje u skladu sa Zakonom o doprinosima za obavezno socijalno
osiguranje ("Službeni glasnik RS", br. 84/04, 61/05, 62/06, 5/09,
52/11 i 101/11) zaključno sa konačnom isplatom te zarade, odnosno plate i
naknade zarade, odnosno plate.
Član 18
Osnovica doprinosa za
preduzetnike, odnosno poljoprivrednike koji su u skladu sa zakonom koji uređuje
porez na dohodak građana obveznici poreza na prihode od samostalne delatnosti,
a koji se u skladu sa zakonom koji uređuje porez na dohodak građana opredele da
od 1. jula 2013. isplaćuju ličnu zaradu kao svoje mesečno lično primanje, je
lična zarada.
Član 19
Propisi za
izvršavanje ovog zakona doneće se najkasnije u roku od mesec dana od dana
stupanja na snagu ovog zakona.
Član 20
Ovaj zakon stupa na
snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije", a odredba člana 9. st. 2. do 4. ovog zakona primenjivaće se od 1.
januara 2014. godine.
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 108/2013
Član 10
Ovaj zakon stupa na
snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike
Srbije".
Zakon o izmenama i dopunama Zakona o doprinosima za
obavezno socijalno osiguranje
"Sl. glasnik RS", br. 57/2014
Član 4.
Odredbe člana 1. ovog zakona primenjivaće se od 1. avgusta 2014. godine,
a odredbe čl. 2. i 3. ovog zakona primenjivaće se od 1. jula 2014. godine.
Član 5.
Poslodavac koji je do 1. jula 2014. godine stekao pravo na olakšicu iz
čl. 45. i 45a Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Službeni
glasnik RS”, br. 84/04, 61/05, 62/06, 5/09, 52/11, 101/11, 47/13 i 108/13),
olakšicu ostvaruje u skladu sa tim zakonom.
Član 6.
Ovaj zakon stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u
„Službenom glasniku Republike Srbije”.